Declarare eroanata a impozitului pe profit
Intrebare
Societatea a avut angajati cu contracte civile si a retinut 16% impozit. In declaratia 100 a fost declarat la randul 12 in loc de 22. In declaratia 205 s-a declarat la randul 17. Am fost sesaizati ca am declarat eronat de la Fisc. Care ar fi rezolvarea optima?
Raspuns
Codul fiscal distinge intre doua metodologii de calcul a impozitului pe venitul realizat ca urmare a conventiilor civile, cu implicatii aspra obligatiilor care incumba atat persoanei fizice cat si platitorului. Diferentierea intre aplicarea unuia dintre cele doua tratamente fiscale este data de optiunea persoanei fizice mentionata in contractul incheiat.
1. Incadrarea veniturilor realizate de persoane fizice ca urmare conventiilor/contractelor civile incheiate, in conditiile art. 942 si urmatoarele din Codul civil, in vederea impozitarii, in categoria veniturilor din activitati independente potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, implica pentru platitorii de astfel de venituri obligatia sa retina si vireze impotul pe venit in cota de 10% aplicata la venitul brut. Acest impozit este considerata o plata anticipata in contul impozitului pe venit anual datorat de persoana fizica.
In temeiul art. 93 din Codul fiscal, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor pe veniturile prevazute la art. 52 din Codul fiscal au obligatia sa depuna o declaratie informativa (Declaratia 205) privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat.
2. Incadrarea veniturilor realizate de persoane fizice ca urmare conventiilor/contractelor civile incheiate, in conditiile art. 942 si urmatoarele din Codul civil, in categoria veniturilor ?Venituri din alte surse?, potrivit art. 78 din Codul fiscal, implica pentru platitorul venitului (societatea) obligatia de a retine impozitul pe venit in cota de 16% aplicata la venitul brut.
Acest impozit este un impozit final pentru persoana fizica. Optiunea de impunere cu 16% trebuie exercitata in scris, in momentul incheierii fiecarei/fiecarui conventii/contract civil si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestei/acestui conventii/contract.
In temeiul art. 93 din Codul fiscal, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor pe veniturile prevazute la art. 78 din Codul fiscal au obligatia sa depuna o declaratie (Declaratia 205) privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pana la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat.
Impozitul final retinut la sursa in anul 2009 de 16% potrivit art. 78 din Codul fiscal trebuia declarat de catre platitor/societate prin completarea si depunerea Declaratiei 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat la randul 22 ?Impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice?, potrivit reglementarilor in vigoare in anul 2009 referitoare la completarea declaratiei 100.
Facem aceasta precizare intrucat au existat doua modificari ale nomenclatorului obligatiilor de plata la bugetul de stat, introduse in 2010 prin OPANAF nr. 1430/2010 si prin OPANAF nr. 1709/2010, care au modificat randul de declarare a ?Impozitului pe alte venituri ale persoanelor fizice? - art. 79 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Daca platitorul a retinut 16% calculat la venitul brut, inseamna ca s-a incadrat in cea de-a doua situatie (pct. 2 din prezentarea de mai sus), venitul fiind calificat potrivit art. 78 din Codul fiscal.
Cu toate acestea venitul respectiv a fost declarat in mod eronat in Declaratia 100 ca fiind realizat in baza art. 52 din Codul fiscal la pozitia 12 din nomenclator, iar in Declaratia 205, in mod corect, la pozitia 17 (din programul Declaratiei 205) care corespunde situatiei reale. Aceasta situatie a condus la primirea unei notificari din partea organului fiscal privind depunerea eronata a acestei declaratii.
Pozitia la care trebuiau declarate in 2009 veniturile respective in Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat era pozitia 22, care corespundea situatiei prezentate la punctul 2:
* 22 - Impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice - art. 79 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare -
si nu pozitia 12, care corespundea situatiei prezentate la punctul 1:
* 12 - Impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate ?n baza contractelor convenţiilor civile ?ncheiate potrivitCodului civil - art. 52 şi 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare
Corectarea acestei situatii se poate face prin depunerea Declaratiei rectificative la Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, corectand situatia anterioara.
Facem precizarea ca potrivit ultimelor modificari ale formularului 100 introduse prin OPANAF nr. 1709 din 8 aprilie 2010, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 231 din 13 aprilie 2010, pozitia care corespunde art. 79 si 93 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare pentru ?Impozitul pe alte venituri ale persoanelor fizice? este randul 21.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
