Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Deducere cheltuieli cu sponsorizarea reportate in D101. Ce procedura urmam?

14-Mai-2015
7786

La sfarsitul anului 2014, societatea are de recuperat o diferenta de 8.000 lei reprezentand sponsorizare. Conform legii aceasta suma se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Cum se face acest lucru, care este modul de calcul si completarea d101?

Ca regula generala, potrivit prevederilor art. 19, alin. (1) din Codul fiscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri la care se adauga cheltuielile nedeductibile si cele care depasesc limitele stabilite potrivit legii.

In anul 2015 este vorba de veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila potrivit reglementarilor Omfp nr. 1802/2014.
Potrivit acestor reglementari, cheltuielile cu sponsorizarea se inregistreaza in ct. 6582 "Cheltuieli cu donatiile", conform datelor rezultate din documentele care pot face dovada efectuarii sponsorizarii.

Stabilirea sumelor, a termenelor si a modalitatii de plata se face prin contractul de sponsorizare care se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.

Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea, este expres prevazut de Codul fiscal la art. 21, alin. (4), lit. p).

Presupunem ca in anul 2014 societatea a inregistrat o cifra de afaceri de 735.000 lei, un impozit pe profit de 10.000 lei si cheltuieli cu sponsorizarea de 10.000 lei.

In declaratia 101 privind impozitul pe profit anual, aprobata prin Opanaf nr. 4024/2014, suma de 10.000 lei s-a inregistrat la rd. 30 "Cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat, burse private, efectuate potrivit legii". Initial se inscrie la acest rand ca sa nu se mai scada inca o data din

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
impozit. Retinem ca aceasta cheltuiala este trecuta si la rd. 2 din D 101.

Calculul cheltuielilor deductibile cu sponsorizarea se face astfel:
- 3‰ din cifra de afaceri = 735.000 x 3%0 = 2.205
- 20% din impozitul pe profit datorat = 10.000 x 20% = 2.000

In formularul 101 privind impozitul pe profit anual la rd. 47 se inscrie valoarea care se incadreaza in limite, respectiv 2.000 lei, iar diferenta de 8.000 se reporteaza.

In anul 2016 se fac aceleasi calcule, iar in D 101 pentru anul 2015 la rd. 47 se va trece, la rd. 47.1 suma care se incadreaza in limita prevazuta de art. 21, alin. (4), lit. p) din Codul fiscal si la rd. 47.2 o parte din suma de 8.000 lei care se incadreaza in aceleasi limite.

De ex., daca avem aceleasi sume privind cifra de afaceri si impozitul pe profit si cheltuieli cu sponsorizarea de 500 lei, la rd 47 se inscrie suma de 2.000 lei, la rd. 47.1= 500, iar la rd. 47.2 = 1.500.

Rezulta ca pentru exercitiul fiscal 2016 este reportata suma de 6.500 lei (8.000 – 1.500).
Retinem ca in anul 2015 la rd. 2 si rd. 30 regasim numai cheltuielile inregistrate in evidenta contabila in an (500 lei), iar diferenta de 1.500 se preia din D 101 intocmita pentru anul 2014 si din registrul de evidenta fiscala pentru anul 2015.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Deducere cheltuieli cu sponsorizarea reportate in D101. Ce procedura urmam?":
Rating:

Nota: 4.28 din 9 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Cum identificam operatiunile scutite de TVA? Furnizarea unui serviciu informatii prin sms
    • Situatiile in care anumite servicii sunt scutite de TVA se supun unui regim distinct. Prevederile in vigoare, consultate si explicate in mod corect, previn situatiile in care se fac confuzii cu privire la operatiunile scutite. Avem astfel urmatorul caz: "O societate bancara doreste furnizarea unui serviciu de transmitere informatii prin SMS si va percepe un comision per SMS incasabil la momentul furnizarii fiecarui SMS. Valoarea acestuia este mai mare decat cea cu care achizitioneaza acest...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.