
Raportul Special
realizat de specialisti
La sfarsitul anului 2014, societatea are de recuperat o diferenta de 8.000 lei reprezentand sponsorizare. Conform legii aceasta suma se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Cum se face acest lucru, care este modul de calcul si completarea d101?
Ca regula generala, potrivit prevederilor art. 19, alin. (1) din Codul fiscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri la care se adauga cheltuielile nedeductibile si cele care depasesc limitele stabilite potrivit legii.
In anul 2015 este vorba de veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila potrivit reglementarilor Omfp nr. 1802/2014.
Potrivit acestor reglementari, cheltuielile cu sponsorizarea se inregistreaza in ct. 6582 "Cheltuieli cu donatiile", conform datelor rezultate din documentele care pot face dovada efectuarii sponsorizarii.
Stabilirea sumelor, a termenelor si a modalitatii de plata se face prin contractul de sponsorizare care se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.
Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea, este expres prevazut de Codul fiscal la art. 21, alin. (4), lit. p).
Presupunem ca in anul 2014 societatea a inregistrat o cifra de afaceri de 735.000 lei, un impozit pe profit de 10.000 lei si cheltuieli cu sponsorizarea de 10.000 lei.
In declaratia 101 privind impozitul pe profit anual, aprobata prin Opanaf nr. 4024/2014, suma de 10.000 lei s-a inregistrat la rd. 30 "Cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat, burse private, efectuate potrivit legii". Initial se inscrie la acest rand ca sa nu se mai scada inca o data din impozit. Retinem ca aceasta cheltuiala este trecuta si la rd. 2 din D 101.
Cartea Verde a Contabilitatii
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Calculul cheltuielilor deductibile cu sponsorizarea se face astfel:
- 3‰ din cifra de afaceri = 735.000 x 3%0 = 2.205
- 20% din impozitul pe profit datorat = 10.000 x 20% = 2.000
In formularul 101 privind impozitul pe profit anual la rd. 47 se inscrie valoarea care se incadreaza in limite, respectiv 2.000 lei, iar diferenta de 8.000 se reporteaza.
In anul 2016 se fac aceleasi calcule, iar in D 101 pentru anul 2015 la rd. 47 se va trece, la rd. 47.1 suma care se incadreaza in limita prevazuta de art. 21, alin. (4), lit. p) din Codul fiscal si la rd. 47.2 o parte din suma de 8.000 lei care se incadreaza in aceleasi limite.
De ex., daca avem aceleasi sume privind cifra de afaceri si impozitul pe profit si cheltuieli cu sponsorizarea de 500 lei, la rd 47 se inscrie suma de 2.000 lei, la rd. 47.1= 500, iar la rd. 47.2 = 1.500.
Rezulta ca pentru exercitiul fiscal 2016 este reportata suma de 6.500 lei (8.000 – 1.500).
Retinem ca in anul 2015 la rd. 2 si rd. 30 regasim numai cheltuielile inregistrate in evidenta contabila in an (500 lei), iar diferenta de 1.500 se preia din D 101 intocmita pentru anul 2014 si din registrul de evidenta fiscala pentru anul 2015.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Deductibilitatea cheltuielilor cu serviciile medicale, in cazul unei PFAAplicarea noilor prevederi ale art. 21 in ce priveste deducerea cheltuielilor cu autoturismulDeducerea serviciilor medicale la calculul impozitului pe salariiZoom fiscal: Justificarea utilizarii vehiculului. Transportul la si de la locul de munca. Cum deducem cheltuielile?Cheltuieli formare profesionala. Ce cheltuieli pot fi deduse la calculul impozitului pe profit?Ultimele articole
Achizitionare case de marcat noi. Se poate deduce contravaloarea lor din impozitul pe venit?Calea legala privind inregistrarea cheltuielilor cu combustibilul pentru delegarile in strainatateDEDUCERE CHELTUIELI sponsorizare catre o persoana juridica nonprofit nerezidentaOperatiunea de factoring: DEDUCERE CHELTUIELISponsorizarea: DEDUCERE CHELTUIELI din impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Completare F100Articole similare
Depunerea Declaratiei Unice: Instructiuni necesare inscrierii in SPVDeductibilitate cursuri de pregatire profesionalaANAF modifica Declaratia 101 pentru evidentierea reducerii impozitului pe profit potrivit OUG 153/2020Situatii obligatorii pentru intocmirea avizului de insotire a marfiiCodul fiscal 2011 - Titlul II (partea I )Ultimele articole
Cartea Verde a Contabilitatii pentru anul 2025! Solutii pentru TOATE probleme fiscale cu care va confruntatiDeclaratia 101 in 2025. Cum se face deducerea sumelor alocate pentru sponsorizariCheltuieli nedeductibile firme. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de SPONSORIZARE?Reminder ANAF! Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Impozitul minim, modificat prin Legea nr. 296/2023! Solutii pentru cele 14 neclaritati majore care apar in practicaArticole similare
A fost actualizat programul pentru generarea numarului de evidenta a platiiGrad de indatorare negativ. Solutii pentru diferenta de curs si dobanda nedeductibilaRevista Romana de TVA nr. 28, Iulie 2009 - pagina 2Amortizare fiscala vs. amortizare contabila. Cum facem monografia contabila?Cadouri pentru angajati. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ultimele articole
Erori contabile. Cum se pot corecta in mod legal3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZFacturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Termenul de depunere a declaratiilor D100 si D 101 este data de 26 iunie 2023, conform Legii 153/2020Declaratia 100 aferenta sem. II 2022 pentru plata impozitului specific se va depune pana pe data de 25.06.2023Articole similare
Contribuabilii care opteaza pentru redirectionarea sumei de pana la 3,5% din impozitul pe venit pot depune D112 sau D230Titlul V, Capitolul 4ANAF: Consecinte ale Ordinului nr. 1135 din 2012Modelul declaratiei pentru veniturile part-time: ce prevede Ordinul 1855/2022Pana la 26 mai se poate depune formularul pentru redirectionarea a 2 la suta din impozitul pe venitUltimele articole
Cum sa-ti organizezi mai eficient veniturile si cheltuielile atunci cand esti freelancerCONTRACT inchiriere apartament. 3 cazuri in care este OBLIGATORIE depunerea C168Leasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaMijloace fixe. Poti modifica durata de utilizare a mijloacelor fixe?Impozit chirii 2025. Cum trebuie completate D100 si D205 de catre firmeArticole similare
Excursie cu scopul impulsionarii dealerilor de a promova mai bine produsele societatiiNoile reguli pentru impozitul pe cladiri au fost publicate. Cum arata normele modificate?Se modifica din nou Codul fiscal: se schimba impozitul pe cladiri si alte taxeVenituri platite nerezidentilor. Ce obligatii fiscale apar?Impozitarea veniturilor din activitati agricole. O analiza a legislatiei cu exemple practiceUltimele articole
Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Impozitul pe profit. Recuperarea pierderilor fiscale in cazul revenirii de la micro + un EXEMPLU practicDeclaratia 101 in 2025. Model de completare util pentru firmeDobanzi/Penalitati de intarziere/nedeclarare 2025. [MOD de CALCUL], cuantum si reglementari cheieDiurna externa. Cum se calculeaza si ce documente justificative sunt necesareSfaturi de la experti
Acordare premii in bani elevilor de liceu
Intrebare: Daca liceul nu are o fundatie/asociatie inscrisa in Registrul OUG, pot incheia un contract direct cu liceul pentru acordarea premiilor, iar cheltuiala sa fie considerata sponsorizare deductibila din impozitul pe profit? Daca da,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cheltuieli de transport in regimul de marja contabilizare si TVA
Intrebare: Facturile pentru autoturismele second-hand le-am inregistrat in contul 371, iar facturile conexe le-am inregistrat pe cheltuieli, respectiv in contul 624, aplicand taxarea inversa. Este obligatoriu sa includ aceste cheltuieli in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA