Fiscalitatea.ro 
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-Transport - toate NOUTATILE din 2024 + Studii de caz detaliate
La sfarsitul anului 2014, societatea are de recuperat o diferenta de 8.000 lei reprezentand sponsorizare. Conform legii aceasta suma se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Cum se face acest lucru, care este modul de calcul si completarea d101?
Ca regula generala, potrivit prevederilor art. 19, alin. (1) din Codul fiscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri la care se adauga cheltuielile nedeductibile si cele care depasesc limitele stabilite potrivit legii.
In anul 2015 este vorba de veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila potrivit reglementarilor Omfp nr. 1802/2014.
Potrivit acestor reglementari, cheltuielile cu sponsorizarea se inregistreaza in ct. 6582 "Cheltuieli cu donatiile", conform datelor rezultate din documentele care pot face dovada efectuarii sponsorizarii.
Stabilirea sumelor, a termenelor si a modalitatii de plata se face prin contractul de sponsorizare care se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.
Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea, este expres prevazut de Codul fiscal la art. 21, alin. (4), lit. p).
Presupunem ca in anul 2014 societatea a inregistrat o cifra de afaceri de 735.000 lei, un impozit pe profit de 10.000 lei si cheltuieli cu sponsorizarea de 10.000 lei.
In declaratia 101 privind impozitul pe profit anual, aprobata prin Opanaf nr. 4024/2014, suma de 10.000 lei s-a inregistrat la rd. 30 "Cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat, burse private, efectuate potrivit legii". Initial se inscrie la acest rand ca sa nu se mai scada inca o data din impozit. Retinem ca aceasta cheltuiala este trecuta si la rd. 2 din D 101.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Calculul cheltuielilor deductibile cu sponsorizarea se face astfel:
- 3‰ din cifra de afaceri = 735.000 x 3%0 = 2.205
- 20% din impozitul pe profit datorat = 10.000 x 20% = 2.000
In formularul 101 privind impozitul pe profit anual la rd. 47 se inscrie valoarea care se incadreaza in limite, respectiv 2.000 lei, iar diferenta de 8.000 se reporteaza.
In anul 2016 se fac aceleasi calcule, iar in D 101 pentru anul 2015 la rd. 47 se va trece, la rd. 47.1 suma care se incadreaza in limita prevazuta de art. 21, alin. (4), lit. p) din Codul fiscal si la rd. 47.2 o parte din suma de 8.000 lei care se incadreaza in aceleasi limite.
De ex., daca avem aceleasi sume privind cifra de afaceri si impozitul pe profit si cheltuieli cu sponsorizarea de 500 lei, la rd 47 se inscrie suma de 2.000 lei, la rd. 47.1= 500, iar la rd. 47.2 = 1.500.
Rezulta ca pentru exercitiul fiscal 2016 este reportata suma de 6.500 lei (8.000 – 1.500).
Retinem ca in anul 2015 la rd. 2 si rd. 30 regasim numai cheltuielile inregistrate in evidenta contabila in an (500 lei), iar diferenta de 1.500 se preia din D 101 intocmita pentru anul 2014 si din registrul de evidenta fiscala pentru anul 2015.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti E-Transport - toate NOUTATILE din 2024 + Studii de caz detaliate
Articole similare
Deductibilitatea cheltuielilor cu serviciile medicale, in cazul unei PFAJustificare cheltuieli prestare servicii consultanta tehnica. Ce tratament fiscal se aplica?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Atentie, PFA. Modificari care va afecteaza activitatea?Dobanzi imprumuturi: Deductibilitate cheltuieli pentru operatiuni derulate intre doua entitati romaneUltimele articole
Achizitionare case de marcat noi. Se poate deduce contravaloarea lor din impozitul pe venit?Calea legala privind inregistrarea cheltuielilor cu combustibilul pentru delegarile in strainatateDEDUCERE CHELTUIELI sponsorizare catre o persoana juridica nonprofit nerezidentaOperatiunea de factoring: DEDUCERE CHELTUIELISponsorizarea: DEDUCERE CHELTUIELI din impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Completare F100Articole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 35, Ianuarie 2010Impozitul pe profitOrdinul 4072/2020. ANAF a modificat modelul si continutul formularului 101Redirectionarea impozitului pe profit. ANAF modifica procedura si formularele utilizate in acest cazPana pe 25 aprilie 2024 trebuie declarat si platit impozitul micro si cel pe profitUltimele articole
Reminder ANAF! Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Impozitul minim, modificat prin Legea nr. 296/2023! Solutii pentru cele 14 neclaritati majore care apar in practicaPana la 26 iunie 2024 trebuie sa depuneti declaratia D101 privind impozitul pe profitD100 in 2024. Cum se declara sponsorizarile in formularNeclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taArticole similare
Arenda terenuri agricole. Depunerea declaratiei 101Impozit pe profit platit in plus. Cum se corecteaza D 101?Revista Romana de TVA nr. 30, Septembrie 2009Amortizare fiscala vs. amortizare contabila. Cum facem monografia contabila?Amortizare fiscala diferita de amortizarea contabila - Deductibilitate. Completare D 101Ultimele articole
3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZFacturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Termenul de depunere a declaratiilor D100 si D 101 este data de 26 iunie 2023, conform Legii 153/2020Declaratia 100 aferenta sem. II 2022 pentru plata impozitului specific se va depune pana pe data de 25.06.2023Reminder ANAF! 27 iunie 2022 este termenul de depunere a declaratiilor D 100 si D 101Articole similare
Transformare dobanzi in capital social. Trebuie retinut si platit impozit cu retinere la sursa?Venituri considerate asimilate salariilorAtentie! Pana la 17 martie vom depune Formularul 204 pentru 2013Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiMFE va finanta si proiectele POSCCE aflate pe lista de rezervaUltimele articole
Avantajele CONTRACTului de mandat pentru firme si microintreprinderiCalendar ANAF: 9 declaratii importante au scadenta in 25 septembrie 2024Declaratia 112 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareOUG pentru masuri fiscal-bugetare, adoptat de Guvern. 5 prevederi importanteE-Factura: Cine are obligatia depunerii autofacturii in sistemArticole similare
Taxa speciala pentru autoturisme si autovehiculeImpozit si contributii sanatate la PFA: sistem real sau norma de venit. Ce aleg?Din 2023, noi reguli pentru regimul de impozitare micro: plafon redus la 500.000 euro, eliminarea cotei de 3%, firma sa aiba cel putin un angajatImpozitul pe profit anticipat pentru o SRL pentru anul 2011Somajul Tehnic in 2022 va fi acordat pana pe 31 martie. Angajati care NU beneficiaza de ajutorUltimele articole
Radiere/inchidere firma: Cum inchizi un SRLMajorarea salariului minim brut pe economie la inceputul lui 2024 si impactul adusImpozitul minim, modificat prin Legea nr. 296/2023! Solutii pentru cele 14 neclaritati majore care apar in practicaCe trebuie sa stie firmele care inchiriaza spatii de la persoane fizice in 2024Intreprinderi legate, venituri sub 500.000 euro. Pot ramane ambele societati la plata impozitului micro?
Sfaturi de la experti
Inregistrare prejudiciu agent vanzari stabilit de catre instanta
Intrebare: Suntem o firma de productie care detine o retea de distributie cu livrari catre persoane juridice, unde vindem in baza de factura si chitanta la livrare. Agentii nostri emit facturi si chitante catre clienti de pe dispozitive...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Tratament fiscal TVA servicii de editare articole catre o persoana fizica din UE
Intrebare: O societate inregistrata in regim normal de tva intentioneaza sa presteze servicii de editare articole pentru beneficiar persoana fizica non-UE. Va factura cu tva aceste servicii? Implica alte declaratii in afara D300 si D394?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Lipsa de numerar in casierie. Care este monografia contabila
Vineri, 20 septembrie 2024, termenul pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare
RO e-Factura: Cum se pot corecta facturile transmise eronat in sistem
Fonduri elvetiene pentru IMM-urile romanesti. Cand se va derula programul si ce sume se acorda
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML