Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Deducere cheltuieli cu sponsorizarea reportate in D101. Ce procedura urmam?

14-Mai-2015
9822

La sfarsitul anului 2014, societatea are de recuperat o diferenta de 8.000 lei reprezentand sponsorizare. Conform legii aceasta suma se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Cum se face acest lucru, care este modul de calcul si completarea d101?

Ca regula generala, potrivit prevederilor art. 19, alin. (1) din Codul fiscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri la care se adauga cheltuielile nedeductibile si cele care depasesc limitele stabilite potrivit legii.

In anul 2015 este vorba de veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila potrivit reglementarilor Omfp nr. 1802/2014.
Potrivit acestor reglementari, cheltuielile cu sponsorizarea se inregistreaza in ct. 6582 "Cheltuieli cu donatiile", conform datelor rezultate din documentele care pot face dovada efectuarii sponsorizarii.

Stabilirea sumelor, a termenelor si a modalitatii de plata se face prin contractul de sponsorizare care se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.

Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea, este expres prevazut de Codul fiscal la art. 21, alin. (4), lit. p).

Presupunem ca in anul 2014 societatea a inregistrat o cifra de afaceri de 735.000 lei, un impozit pe profit de 10.000 lei si cheltuieli cu sponsorizarea de 10.000 lei.

In declaratia 101 privind impozitul pe profit anual, aprobata prin Opanaf nr. 4024/2014, suma de 10.000 lei s-a inregistrat la rd. 30 "Cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat, burse private, efectuate potrivit legii". Initial se inscrie la acest rand ca sa nu se mai scada inca o data din impozit. Retinem ca aceasta cheltuiala este trecuta si la rd. 2 din D 101.

Calculul cheltuielilor deductibile cu sponsorizarea se face astfel:
- 3‰ din cifra de afaceri = 735.000 x 3%0 = 2.205
- 20% din impozitul pe profit datorat = 10.000 x 20% = 2.000

In formularul 101 privind impozitul pe profit anual la rd. 47 se inscrie valoarea care se incadreaza in limite, respectiv 2.000 lei, iar diferenta de 8.000 se reporteaza.

In anul 2016 se fac aceleasi calcule, iar in D 101 pentru anul 2015 la rd. 47 se va trece, la rd. 47.1 suma care se incadreaza in limita prevazuta de art. 21, alin. (4), lit. p) din Codul fiscal si la rd. 47.2 o parte din suma de 8.000 lei care se incadreaza in aceleasi limite.

De ex., daca avem aceleasi sume privind cifra de afaceri si impozitul pe profit si cheltuieli cu sponsorizarea de 500 lei, la rd 47 se inscrie suma de 2.000 lei, la rd. 47.1= 500, iar la rd. 47.2 = 1.500.

Rezulta ca pentru exercitiul fiscal 2016 este reportata suma de 6.500 lei (8.000 – 1.500).
Retinem ca in anul 2015 la rd. 2 si rd. 30 regasim numai cheltuielile inregistrate in evidenta contabila in an (500 lei), iar diferenta de 1.500 se preia din D 101 intocmita pentru anul 2014 si din registrul de evidenta fiscala pentru anul 2015.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Deducere cheltuieli cu sponsorizarea reportate in D101. Ce procedura urmam?":
Rating:

Nota: 4.28 din 9 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016