Deducere cheltuieli cu sponsorizarea reportate in D101. Ce procedura urmam?
La sfarsitul anului 2014, societatea are de recuperat o diferenta de 8.000 lei reprezentand sponsorizare. Conform legii aceasta suma se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Cum se face acest lucru, care este modul de calcul si completarea d101?
Ca regula generala, potrivit prevederilor art. 19, alin. (1) din Codul fiscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri la care se adauga cheltuielile nedeductibile si cele care depasesc limitele stabilite potrivit legii.
In anul 2015 este vorba de veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila potrivit reglementarilor Omfp nr. 1802/2014.
Potrivit acestor reglementari, cheltuielile cu sponsorizarea se inregistreaza in ct. 6582 "Cheltuieli cu donatiile", conform datelor rezultate din documentele care pot face dovada efectuarii sponsorizarii.
Stabilirea sumelor, a termenelor si a modalitatii de plata se face prin contractul de sponsorizare care se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.
Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea, este expres prevazut de Codul fiscal la art. 21, alin. (4), lit. p).
Presupunem ca in anul 2014 societatea a inregistrat o cifra de afaceri de 735.000 lei, un impozit pe profit de 10.000 lei si cheltuieli cu sponsorizarea de 10.000 lei.
In declaratia 101 privind impozitul pe profit anual, aprobata prin Opanaf nr. 4024/2014, suma de 10.000 lei s-a inregistrat la rd. 30 "Cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat, burse private, efectuate potrivit legii". Initial se inscrie la acest rand ca sa nu se mai scada inca o data din impozit. Retinem ca aceasta cheltuiala este trecuta si la rd. 2 din D 101.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Calculul cheltuielilor deductibile cu sponsorizarea se face astfel:
- 3‰ din cifra de afaceri = 735.000 x 3%0 = 2.205
- 20% din impozitul pe profit datorat = 10.000 x 20% = 2.000
In formularul 101 privind impozitul pe profit anual la rd. 47 se inscrie valoarea care se incadreaza in limite, respectiv 2.000 lei, iar diferenta de 8.000 se reporteaza.
In anul 2016 se fac aceleasi calcule, iar in D 101 pentru anul 2015 la rd. 47 se va trece, la rd. 47.1 suma care se incadreaza in limita prevazuta de art. 21, alin. (4), lit. p) din Codul fiscal si la rd. 47.2 o parte din suma de 8.000 lei care se incadreaza in aceleasi limite.
De ex., daca avem aceleasi sume privind cifra de afaceri si impozitul pe profit si cheltuieli cu sponsorizarea de 500 lei, la rd 47 se inscrie suma de 2.000 lei, la rd. 47.1= 500, iar la rd. 47.2 = 1.500.
Rezulta ca pentru exercitiul fiscal 2016 este reportata suma de 6.500 lei (8.000 – 1.500).
Retinem ca in anul 2015 la rd. 2 si rd. 30 regasim numai cheltuielile inregistrate in evidenta contabila in an (500 lei), iar diferenta de 1.500 se preia din D 101 intocmita pentru anul 2014 si din registrul de evidenta fiscala pentru anul 2015.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Contract achizitie directa
Intrebare: Unui contract de servicii atribuit prin incredintare directa de un operator regional care aplica Legea 99/2016, avand valoarea initiala de 139 mii lei, i se poate majora valoarea, prin act aditional, pana la concurenta sumei de 270.000 lei, limita maxima stabilita pentru incredintare directa?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare societate
Intrebare: Am de facut un bilant de lichidare la SRL. Va rog sa ma ajutati cu monografia contabila pentru inchiderea soldurilor din balanta contabila si impozitele ce se calculeaza si datoreaza la ANAF. Ce declaratii se depun in momentul cand se declara radiere la ONRC? Am solduri debitoare la contul 1171 cu o vechime de 10 ani, cont 371.3; 3028; 381; 5311, si solduri creditoare la conturile 1012; 1061; 1068; 121; 378.3; 401; 4551; 462.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistrare debit note de la asigurator in contabilitate
Intrebare: Compania incheie o polita de asigurare cu un asigurator din Bulgaria (Sofia) pentru Stocare energie baterii onshore Constructie Toate riscurile / Raspundere civila fata de terti, pentru care se primeste un debit note. Avem rugamintea de a ne mentiona daca debit note-ul il inregistram in evidentele contabile ca o factura fiscala si daca tranzactia trebuie declarata in D 390.
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
