Deducere cheltuieli activitati independente. Ce nu poti deduce ca PFA?

In atentia celor care obtin venituri de pe urma activitatilor independente (PFA), dorim sa reamintim ca nu toate cheltuielile sunt deductibile la calculul venitului net.

Cheltuielile pot fi deductibile daca indeplinesc urmatoarele conditii:

- sunt aferente activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului;
- corespund unor cheltuieli efective
- sunt justificate de documente;
- sunt cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
- respecta regulile privind amortizarea;
- respecta regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale.


ATENTIE! Ce cheltuieli nu sunt deductibile:

- impozitul pe venit datorat, impozitul pe venitul realizat in strainatate, sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale, impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit.

- amenzile, confiscarile, dobanzile, penalitatile de intarziere si penalitatile datorate autoritatilor romane si straine, potrivit prevederilor legale, altele decat cele platite conform clauzelor din contractele comerciale.

- donatiile de orice fel, precum si cheltuielile cu primele de asigurare, altele decat cele pentru bunurile din patrimoniul personal al contribuabilului, cand acestea reprezinta garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii independente a acestuia.

- ratele creditelor si nici sumele sau valoarea bunurilor confiscate nu pot fi deduse la calculul venitului net.

- cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate, dar si cele privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare.

NOTA!

Va reamintim ca de la 1 iulie 2012, nu sunt deductibile nici urmatoarele sume:

"50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta."

ATENTIE!

Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de
curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
in cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate in proprietate sau in folosinta, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor se vor aplica regulile generale de deducere."

Principala modificare adusa de O.U.G. nr. 24/2012 in materie de deductibilitate a cheltuielilor este aceea ca se includ in cheltuielile deductibile limitat in procent de 50%, pe langa cheltuielile privind combustibilul, si cheltuielile aferente vehiculelor care nu sunt utilizate exclusiv pentru activitatea economica.

Sintagma "cheltuieli aferente vehiculelor rutiere", pana la aparitia normelor de aplicare ale noilor modificari, va da probabil nastere multor interpretari. in opinia noastra, aceasta se refera la cheltuieli facute dupa obtinerea dreptului de folosinta a vehiculelor respective (reparatii, intretinere, piese de schimb, alimentare, asigurare s.a.).

Astfel, cheltuiala cu chiria facturata in cadrul unui contract de leasing operational, de exemplu, este o cheltuiala integral deductibila, ea neconstituind o cheltuiala de functionare a vehiculului care face obiectul leasingului. (Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform pct. (3) din Normele de aplicare a art. 129 din Codul fiscal si se supune regulilor generale de deducere.)

Amortizarea fiscala ramane in continuare o cheltuiala integral deductibila, ea fiind exceptata in mod expres de O.U.G. nr. 24/2012.