Fiscalitatea.ro 
Firmele care investesc considerabil in mijloacele fixe, trebuie sa stie ca pe langa rolul economic al acestora in privinta desfasurarii activitatii, activele pot beneficia si de anumite facilitati fiscale importante. De la deducerea integrala a cheltuielilor in anumite conditii, pana la scutirea de impozit pe profitul reinvestit, aceste avantaje pot contribui semnificativ la optimizarea fiscala si la sustinerea investitiilor.
In continuarea acestui articol vom vedea ce sunt mai exact mijloacele fixe, cateva exemple in acest sens, dar si facilitatile fiscale care exista, cum pot fi aplicate, dar si obligatiile care le revin contribiabililor.
Ce sunt mijloacele fixe
Activele de lunga durata, utilizate in procesul de productie sau in desfasurarea activitatilor unei afaceri, care nu sunt destinate vanzarii, sunt mijloace fixe. Caracterizate printr-o durata de utilizare mai mare de un an, acestea sunt supuse deprecierii si aduc beneficii financiare pe termen lung.
Exemple de mijloace fixe
In continuare vom vedea cateva exemple de mijloace fixe:- Cladiri: Fabrici, birouri, depozite, centre comerciale.
- Terenuri: Proprietati imobiliare destinate desfasurarii activitatilor comerciale sau industriale.
- Echipamente industriale: Masini si utilaje utilizate in procesele de productie (ex. linii de asamblare, prese).
- Vehicule: Camioane, autobuze, autoturisme de serviciu.
- Mobilier de birou: Birouri, scaune, rafturi.
- Echipamente de birou: Calculatoare, imprimante, fotocopiatoare.
- Instalatii si echipamente: Sistemele de incalzire, aer conditionat, instalatii electrice si de apa.
Pentru a vedea cum sunt clasificate, dar si alte informatii despre mijloacele fixe, click pe ACEST articol»
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulModificare plafon As vrea sa ma interesez cat este plafonul de scutire a tva ului in anul 2025? Este 300.000 ron sau 395.000 ron? Va multumesc.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegim TVA pentru achizitie servicii CHATGPT Societate platitoare de tva a primit o factura de servicii, abonament lunar CHATGPT, de la o firma din California, si mentioneaza pe factura cod TVA cu indicativ EU OSS. Factura...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclarare sponsorizare in D101 Urmeaza sa depunem Declaratia 101 pentru anul 2024. In data de 15 Aprilie 2024 am incheiat un Contract de Sponsorizare cu o Fundatie inregistrata la ANAF.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare container in situatia in care nu se doreste fixarea permanenta a acestuia pe pamint ce cont contabil recomandati ca monografie respectiv in ce categorie de clasificare s-ar include?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCe facilitati fiscale pot obtine membrii unei cooperative agricole? Clarificari pentru platitorii de impozit pe profit In 2024 societatea platitoare de impozit profit cu activitate cultivarea cerealelor devine membra a unei cooperative agricole .In aceste conditii beneficiaza de scutire de la plata...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Deducere valoare mijloace fixe
Contribuabilii care investesc in mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munca si bolilor profesionale, precum si infiintarii si functionarii cabinetelor medicale pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii in functiune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor articolului 28 din Codul fiscal.
Scutire pentru profitul reinvestit in cazul mijloacelor fixe
Scutirea pentru profitul reinvestit se aplica pentru profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, precum si in programe informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice.
Activele corporale pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
Pentru profitul investit in achizitionarea dreptului de utilizare a programelor informatice scutirea de impozit se aplica pentru cele achizitionate si utilizate incepand cu data de 1 ianuarie 2017.
Profitul investit in sustinerea invatamantului profesional-dual prin asigurarea pregatirii practice si formarii de calitate a elevilor este scutit de impozit.
Scutirea se aplica pentru activele considerate noi, respectiv active care nu au fost utilizate anterior datei achizitiei.
Profitul investit reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor
Incepand cu 01 ianuarie 2021 a fost eliminata restrictia privind incadrarea impozitului scutit in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
De la aceasta data, scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda:
- in limita impozitului pe profit calculat cumulat de la inceputul anului pana in trimestrul punerii in functiune a activelor, pentru contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, sau
- in limita impozitului pe profit calculat cumulat de la inceputul anului punerii in pana la sfarsitul anului respectiv pentru contribuabilii care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit.
Scutire pentru surse de finantare
Scutirea se aplica indiferent de sursele de finantare (credite bancare, leasing, fonduri nerambursabile s.a.). Pentru echipamentele tehnologice achizitionate in baza contractelor de leasing financiar, scutirea de impozit pe profit se aplica de catre utilizator.
Scutirea de impozit mijloace fixe
Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz.
Pentru echipamentele tehnologice care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru investitiile puse in functiune partial in anul respectiv, in baza unor situatii partiale de lucrari.
Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.
In cazul in care in trimestrul in care se pun in functiune activele se inregistreaza pierdere contabila, iar in trimestrul urmator sau la sfarsitul anului se inregistreaza profit contabil, impozitul pe profit aferent profitului investit nu se recalculeaza.
In cazul contribuabililor care au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor care devin platitori de impozit pe profit, pentru aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil brut cumulat de la inceputul trimestrului respectiv investit in active, puse in functiune incepand cu trimestrul in care acestia au devenit platitori de impozit pe profit.
Obligatiile contribuabililor care aplica scutirea de impozit a profitului reinvestit
Contribuabililor care aplica scutirea de impozit a profitului reinvestit le revin urmatoarele obligatii:- suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, sau in cursul anului urmator, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit;
- de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se percep creante fiscale accesorii potrivit Codului de procedura fiscala, de la data aplicarii facilitatii, potrivit legii.
In acest caz, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei fiscale rectificative.
Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele care se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) sunt transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;
b) sunt instrainate in procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;
c) sunt distruse, pierdute, furate sau defecte si inlocuite, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de contribuabil. In cazul activelor furate, contribuabilul demonstreaza furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
d) sunt scoase din patrimoniu ca urmare a indeplinirii unor obligatii prevazute de lege.
- contribuabilii care aplica aceasta scutire nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerata pentru activele respective.
Atentie! Scutirea pentru profitul reinvestit nu se aplica pentru aparatele de marcat electronice fiscale al caror cost de achizitie se deduce din impozitul pe profit conform Legii nr. 153/2020.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
