Profit reinvestit. Se deduc cheltuielile cu amortizarea?

22-Mar-2016

9845

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de azi, avem situatia in care pentru investitiile din anul 2015 s-a beneficiat de scutirea de impozit (a profitului reinvestit). Vom stabili daca amortizarea liniara a acestora este nedeductibila pentru anul 2015 si urmatorii ani, cu mentiunea ca firma e platitoare anuala de impozit pe profit.

Amortizarea aferenta mijloacelor fixe pentru care societatea a aplicat prevederea referitoare la scutirea profitului reinvestit este deductibila fiscal la calculul impozitului pe profit, conform art. 22, singura exceptie fiind faptul ca nu se permite amortizarea accelerata in cazul acestora conform art 22 alin 9 din Codul fiscal, mai jos redat;

:9) Prin exceptie de la prevederile art. 28 alin. (5) lit. b), contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin. (1) nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerata pentru activele respective."

Totodata in exemplele oferite in normele metodologice de aplicare a art 22 din codul fiscal, se mentioneaza expres faptul ca amortizarea acestora se efectueaza linear sau degresiv conform art.28 din Codul fiscal. Am redat mai jos exemplul 1 din norme unde se face aceasta precizare (la fel si in exemplele urmatoare).

"Exemplul 1 - Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de catre contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit
Societatea A achizitioneaza si pune in functiune in luna octombrie 2016 un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei. Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2016 este 500.000 lei.
La sfarsitul anului 2016 societatea inregistreaza un profit impozabil in suma de 600.000 lei.

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Avansuri spre decontare in numerar Administratorul firmei plateste din banii personali diversi furnizori pentru societate. Platile le inregistrez 401 = 542. Se poate face restituirea sumelor de bani catre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare formular 060 Declarare sedii secundare noi infiintate in alte judete decat sediul social. Societatea a infiintat 7 sedii secundare noi in luna mai 2026, in alte judete decat sediul social al...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Activ net negativ. Situatii financiare 2025 Avem urmatoarea situatie: - in Bilantul anului 2025 Activul net contabil este negativ; - avem imprumut de la asociat inregistrat in contul 4551; - in 2026 prin Hotararea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie intracomunitara. Schimbare perioada tva Societate inregistrata in scopuri TVA, face o achizitie intracomunitara in luna mai 2026 (luna 2 din trimestru). Cand depune D700 pentru schimbarea perioadei fiscale si cu ce luna...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare 060 Ati indicat completarea sectiunii B, va rog mai exact sa indicati, bifez B.I cu DI, fara a completa vreun CIF? sau se completeaza CIF-ul de sediul al societatii la rubrica CIF UAT?...citeste mai mult

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului reinvestit se parcurg urmatoarele etape:
- se calculeaza impozitul pe profit aferent anului 2016:
600.000 x 16% = 96.000 lei, din care impozitul pe profit aferent trimestrului IV este 40.000 lei;
- se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului reinvestit: avand in vedere faptul ca profitul contabil aferent perioadei 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2016 in suma de 500.000 lei acopera investitia realizata, impozitul pe profit scutit este:
70.000 x 16% = 11.200 lei; impozit pe profit scutit = 11.200 lei;
- repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale:

a) determinarea sumei aferente rezervei legale, daca contribuabilul are obligatia constituirii acesteia potrivit legii. Presupunem, in acest caz, ca societatea A repartizeaza 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabila profitului reinvestit fiind 3.500 lei;

b) determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:
70.000 - 3.500 = 66.500 lei.

Valoarea fiscala a echipamentului tehnologic este 70.000 lei care se amortizeaza linear sau degresiv potrivit art. 28 din Codul fiscal. Pentru acest echipament tehnologic contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerata."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor