Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Profit reinvestit societate care are alta perioada de raportare

04-Mar-2015
1232

In randurile urmatoare, stabilim cum se aplica in mod corect deducerea din profitul reinvestit conform HG 421/2014 in cazul unei societati platitoare de impozit pe profit trimestrial care a aplicat pentru schimbarea anului fiscal.



Se mentioneaza urmatoarele:

- primul an fiscal este ianuarie 2014- septembrie 2015 (21 luni);

- calculul si declararea in declaratia 100 se fac trimestrial din cauza faptului ca in anul anterior societatea a avut pierdere si nu a putut aplica pentru plati anticipate.
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii

Se considera ca societatea poate aplica pentru scutirea profitului reivestit pentru echipamentele achizitionate si puse in functiune dupa iulie 2014, pentru care nu se aplica amortizare accelerata.
In situatia in care societatea are puneri in functiune de echipamente in luna octombrie 2014, pierdere contabila in perioada octombrie - decembrie 2014, dar profit contabil pentru perioada iulie- decembrie 2014, poate aplica scutirea.

Posibilitatea modificarii anului fiscal a fost reglementata de OG nr. 102/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale. Potrivit acestor dispozitii o persoana juridica care a optat, in conformitate cu prevederile contabile in vigoare pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, poate sa modifice si anul fiscal, schimbare care a fost comunicata organului fiscal competent prin transmiterea formularului 014 "Notificare privind modificarea anului fiscal".

Primul an fiscal modificat include, conform prevederilor art. 16, alin. (3) din Codul fiscal
si perioada anterioara din anul calendaristic cuprinsa intre 1 ianuarie si ziua anterioara primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentand un singur an fiscal.

Din informatiile prezentate in intrebarea d-voastra am inteles ca platiti impozitul pe profit trimestrial. In acest caz, in care anul fiscal incepe cu data de 1 octombrie 2014, ati stabilit in mod normal impozitul aferent perioadei anterioare (1 iulie - 30 septembrie 2014) luand in calcul veniturile si cheltuielile pentru cele 9 luni inclusiv din care ati scazut ceea ce a fost declarat pentru primele doua trimestre.

Termenul de depunere al formularului 100 pentru trim. III a fost pana la 25 octombrie 2014, iar la perioada de raportare s-a inscris luna 09 anul 2014.

Regularizarea impozitului pe profit pentru anul fiscal 1 ianuarie 2014 - 30 septembrie 2015 se face pe baza formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit anual", declaratie ce cuprinde veniturile si cheltuielile aferente acestei perioade (21 de luni, asa cum ati apreciat). Declaratia anuala privind impozitul pe profit se depune pana la 25 decembrie 2015, conform prevederilor art. 34, alin. (13^1) din Codul fiscal si ale pct. 97^6 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare.

In ceea ce priveste aplicarea prevederilor art. 19^4 referitoare la scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit incepand cu luna iulie 2014, mentionam ca scutirea se calculeaza corespunzator anului fiscal modificat.

Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor OUG 19/2014 pentru modificarea Codului fiscal
si ale pct. 17^8 din HG nr. 44/2004, asa cum a fost modificata prin HG nr. 421/2014, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat in trimestrul/anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2014, se ia in calcul profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 iulie 2014 si investit in echipamentele din grupa 2.1 din Catalog care au fost produse si/sau achizitionate si puse in functiune dupa aceeasi data.
In cazul prezentat de d-voastra in care societate achizitioneaza si pune in functiune in luna octombrie 2014 echipamente, consideram ca pentru acestea poate calcula impozitul scutit daca inregistreaza profit fiscal. Avem in vedere faptul ca primul an fiscal modificat include si perioada anterioara din anul calendaristic cuprinsa, in speta prezentata, intre 1 ianuarie si 30 septembrie 2014, acesta reprezentand un singur an fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Profit reinvestit societate care are alta perioada de raportare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.