Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Profit reinvestit societate care are alta perioada de raportare

04-Mar-2015
1715

In randurile urmatoare, stabilim cum se aplica in mod corect deducerea din profitul reinvestit conform HG 421/2014 in cazul unei societati platitoare de impozit pe profit trimestrial care a aplicat pentru schimbarea anului fiscal.



Se mentioneaza urmatoarele:

- primul an fiscal este ianuarie 2014- septembrie 2015 (21 luni);

- calculul si declararea in declaratia 100 se fac trimestrial din cauza faptului ca in anul anterior societatea a avut pierdere si nu a putut aplica pentru plati anticipate.

Se considera ca societatea poate aplica pentru scutirea profitului reivestit pentru echipamentele achizitionate si puse in functiune dupa iulie 2014, pentru care nu se aplica amortizare accelerata.
In situatia in care societatea are puneri in functiune de echipamente in luna octombrie 2014, pierdere contabila in perioada octombrie - decembrie 2014, dar profit contabil pentru perioada iulie- decembrie 2014, poate aplica scutirea.

Posibilitatea modificarii anului fiscal a fost reglementata de OG nr. 102/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale. Potrivit acestor dispozitii o persoana juridica care a optat, in conformitate cu prevederile contabile in vigoare pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, poate sa modifice si anul fiscal, schimbare care a fost comunicata organului fiscal competent prin transmiterea formularului 014 "Notificare privind modificarea anului fiscal".

Primul an fiscal modificat include, conform prevederilor art. 16, alin. (3) din Codul fiscal
si perioada anterioara din anul calendaristic cuprinsa intre 1 ianuarie si ziua anterioara primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentand un singur an fiscal.

Din informatiile prezentate in intrebarea d-voastra am inteles ca platiti impozitul pe profit trimestrial. In acest caz, in care anul fiscal incepe cu data de 1 octombrie 2014, ati stabilit in mod normal impozitul aferent perioadei anterioare (1 iulie - 30 septembrie 2014) luand in calcul veniturile si cheltuielile pentru cele 9 luni inclusiv din care ati scazut ceea ce a fost declarat pentru primele doua trimestre.

Termenul de depunere al formularului 100 pentru trim. III a fost pana la 25 octombrie 2014, iar la perioada de raportare s-a inscris luna 09 anul 2014.

Regularizarea impozitului pe profit pentru anul fiscal 1 ianuarie 2014 - 30 septembrie 2015 se face pe baza formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit anual", declaratie ce cuprinde veniturile si cheltuielile aferente acestei perioade (21 de luni, asa cum ati apreciat). Declaratia anuala privind impozitul pe profit se depune pana la 25 decembrie 2015, conform prevederilor art. 34, alin. (13^1) din Codul fiscal si ale pct. 97^6 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare.

In ceea ce priveste aplicarea prevederilor art. 19^4 referitoare la scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit incepand cu luna iulie 2014, mentionam ca scutirea se calculeaza corespunzator anului fiscal modificat.

Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor OUG 19/2014 pentru modificarea Codului fiscal
si ale pct. 17^8 din HG nr. 44/2004, asa cum a fost modificata prin HG nr. 421/2014, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat in trimestrul/anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2014, se ia in calcul profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 iulie 2014 si investit in echipamentele din grupa 2.1 din Catalog care au fost produse si/sau achizitionate si puse in functiune dupa aceeasi data.
In cazul prezentat de d-voastra in care societate achizitioneaza si pune in functiune in luna octombrie 2014 echipamente, consideram ca pentru acestea poate calcula impozitul scutit daca inregistreaza profit fiscal. Avem in vedere faptul ca primul an fiscal modificat include si perioada anterioara din anul calendaristic cuprinsa, in speta prezentata, intre 1 ianuarie si 30 septembrie 2014, acesta reprezentand un singur an fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Profit reinvestit societate care are alta perioada de raportare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Regim fiscal pentru cazare si transport fara documente justificative pe durata deplasarilor
    • Potrivit HG 714/2018, personalul din institutiile publice beneficiaza, incepand cu 1 ianuarie 2019, de o indemnizatie de delegare de 20 lei/zi si o alocatie de cazare de 230 lei/zi, plus decontarea combustibilului pentru utilizarea in deplasare a masinii personale, de 7,5 litri/100 km. In baza vechii HG 1860/2006, Codul fiscal dadea dreptul firmelor private sa respecte aceleasi decontari, diferenta fiind doar in cazul diurnei, unde se accepta ca si cheltuiala deductibila de 2,5 ori diurna pentru...» citeste mai departe aici

  • Este oficial! Alocatiile de stat, MAJORATE prin OUG!
    • UPDATE 20 februarie 2019! Vesti bune pentru parinti! Alocatiile copiilor depasesc pragul de 84 lei/luna la care ramasesera blocate din iunie 2015 (cand fusesera dublate, de la cuatumul de 42 de lei/luna)! MMJS anunta ca Guvernul a adoptat marti, 19 februarie, Ordonanta de Urgenta prin care se MAJOREAZA alocatiile copiilor, de la 84 de lei, la 150 de lei/luna. Incepand cu data de 1 a lunii urmatoare intrarii in vigoare a Legii bugetului de stat pe 2019, cuantumul alocatiilor de stat pentru...» citeste mai departe aici

  • Zilierii primesc sprijin din partea Guvernului in cautarea si gasirea unui loc de munca
    • Ministerul Muncii si Justitiei Sociale (MMJS) anunta aprobarea criteriilor de acreditare a agentiilor de intermediere intre cererea si oferta de munca ziliera, venind, astfel, in intampinarea nevoilor zilierilor. Proiectul de Hotarare initiat de MMJS si aprobat de Guvern prevede si procedura de acreditare si notificare, suspendare si retragere a acreditarii, respectiv a dreptului de a presta servicii de intermediere intre cererea si oferta de munca ziliera, dar si obligatiile agentiilor de...» citeste mai departe aici

  • MFP: Persoanele fizice care detin titluri de stat in Programul Tezaur le pot vinde inainte de scadenta
    • Persoanele fizice care detin titluri de stat in Programul Tezaur le pot rascumpara sau le pot transfera catre alt investitor- persoana fizica inainte de termen, anunta Ministerul Finantelor Publice (MFP). Potrivit unui comunicat de presa, Finantele au modificat si completat Ordinul nr.3139/2017 privind aprobarea emiterii de titluri de stat destinate populatiei prin intermediul unitatilor operative ale Trezoreriei Statului in cadrul Programului Tezaur. Astfel, persoanele fizice isi pot vinde...» citeste mai departe aici

  • ANRE proroga termenul de transmitere a cifrei de afaceri pentru calcularea contributiei de 2% stipulata in OUG 114/2018
    • Potrivit unui anunt facut de Autoritatea Nationala de Reglementare in domeniul Energiei (ANRE), termenul de transmitere a cifrei de afaceri in functie de care se va calcula contributia de 2% datorata de companiile energetice (asa cum este stipulat in OUG 114/2018) se abroga! Deocamdata, noul termen de furnizare a acestor date este necunoscut. "Avand in vedere prevederile Ordinului ANRE nr. 224/2018 de aprobare a tarifelor si contributiilor banesti percepute de ANRE in anul 2019, precum si...» citeste mai departe aici

  • Detii un business la inceput de drum? Ai nevoie de o agentie de marketing online!
    • Competitia intre business-urile online este din ce in ce mai acerba. In fond, este absolut normal: oricine isi doreste ca afacerea lui sa prospere. Dar stiai ca aproximativ jumatate dintre business-urile nou aparute nu supravietuiesc mai mult de cinci ani? Daca nu-ti doresti sa ajungi in aceeasi situatie, este nevoie sa investesti in succesul tau. Cu toate acestea, multe persoane evita sa colaboreze cu o agentie de marketing online. Experientele anterioare neplacute reprezinta...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016