Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Profit reinvestit societate care are alta perioada de raportare

04-Mar-2015
1326

In randurile urmatoare, stabilim cum se aplica in mod corect deducerea din profitul reinvestit conform HG 421/2014 in cazul unei societati platitoare de impozit pe profit trimestrial care a aplicat pentru schimbarea anului fiscal.



Se mentioneaza urmatoarele:

- primul an fiscal este ianuarie 2014- septembrie 2015 (21 luni);

- calculul si declararea in declaratia 100 se fac trimestrial din cauza faptului ca in anul anterior societatea a avut pierdere si nu a putut aplica pentru plati anticipate.
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

Se considera ca societatea poate aplica pentru scutirea profitului reivestit pentru echipamentele achizitionate si puse in functiune dupa iulie 2014, pentru care nu se aplica amortizare accelerata.
In situatia in care societatea are puneri in functiune de echipamente in luna octombrie 2014, pierdere contabila in perioada octombrie - decembrie 2014, dar profit contabil pentru perioada iulie- decembrie 2014, poate aplica scutirea.

Posibilitatea modificarii anului fiscal a fost reglementata de OG nr. 102/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale. Potrivit acestor dispozitii o persoana juridica care a optat, in conformitate cu prevederile contabile in vigoare pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, poate sa modifice si anul fiscal, schimbare care a fost comunicata organului fiscal competent prin transmiterea formularului 014 "Notificare privind modificarea anului fiscal".

Primul an fiscal modificat include, conform prevederilor art. 16, alin. (3) din Codul fiscal
si perioada anterioara din anul calendaristic cuprinsa intre 1 ianuarie si ziua anterioara primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentand un singur an fiscal.

Din informatiile prezentate in intrebarea d-voastra am inteles ca platiti impozitul pe profit trimestrial. In acest caz, in care anul fiscal incepe cu data de 1 octombrie 2014, ati stabilit in mod normal impozitul aferent perioadei anterioare (1 iulie - 30 septembrie 2014) luand in calcul veniturile si cheltuielile pentru cele 9 luni inclusiv din care ati scazut ceea ce a fost declarat pentru primele doua trimestre.

Termenul de depunere al formularului 100 pentru trim. III a fost pana la 25 octombrie 2014, iar la perioada de raportare s-a inscris luna 09 anul 2014.

Regularizarea impozitului pe profit pentru anul fiscal 1 ianuarie 2014 - 30 septembrie 2015 se face pe baza formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit anual", declaratie ce cuprinde veniturile si cheltuielile aferente acestei perioade (21 de luni, asa cum ati apreciat). Declaratia anuala privind impozitul pe profit se depune pana la 25 decembrie 2015, conform prevederilor art. 34, alin. (13^1) din Codul fiscal si ale pct. 97^6 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare.

In ceea ce priveste aplicarea prevederilor art. 19^4 referitoare la scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit incepand cu luna iulie 2014, mentionam ca scutirea se calculeaza corespunzator anului fiscal modificat.

Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor OUG 19/2014 pentru modificarea Codului fiscal
si ale pct. 17^8 din HG nr. 44/2004, asa cum a fost modificata prin HG nr. 421/2014, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat in trimestrul/anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2014, se ia in calcul profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 iulie 2014 si investit in echipamentele din grupa 2.1 din Catalog care au fost produse si/sau achizitionate si puse in functiune dupa aceeasi data.
In cazul prezentat de d-voastra in care societate achizitioneaza si pune in functiune in luna octombrie 2014 echipamente, consideram ca pentru acestea poate calcula impozitul scutit daca inregistreaza profit fiscal. Avem in vedere faptul ca primul an fiscal modificat include si perioada anterioara din anul calendaristic cuprinsa, in speta prezentata, intre 1 ianuarie si 30 septembrie 2014, acesta reprezentand un singur an fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Profit reinvestit societate care are alta perioada de raportare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF implementeaza poprirea electronica
    • Poprirea electronica - Sistemul de comunicare a actelor de executare catre institutiile de credit prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta este functionala din data de 23.06.2017. Prin intermediul acestui sistem este asigurata o comunicare rapida si eficienta a actelor de executare si sunt inlaturate deficientele legate de intarzierea ridicarii masurii popririi conturilor bancare in cazul stingerii obligatiilor fiscale, astfel incat activitatea contribuabililor sa fie...» citeste mai departe aici

  • Noua procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale
    • Va informam ca a fost modificata Procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial. In Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 467/21.06.2017, a fost publicat Ordinul ministrului finantelor publice nr. 894 din 16 iunie 2017 privind completarea Ordinul ministrului finantelor publice nr. 450/2016 pentru aprobarea Procedurii de corectare a erorilor...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Raportarilor contabile la 30 iunie se face pana la 16 august 2017
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr.463/ 21.06.2017 a fost publicat OMFP nr.895/ 2017 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabila la 30 iunie 2017 a operatorilor economici, precum si pentru reglementarea unor aspecte contabile. Actul normativ mentionat a intrat in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial. In conformitate cu prevederile acestui OMFP, operatorii economici care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri de peste 220.000 lei vor trebui sa...» citeste mai departe aici

  • Frauda de peste 35 milioane de lei, identificata de inspectorii
    • In perioada 06.12.2016 - 24.04.2017, inspectorii antifrauda din cadrul Directiei generale antifrauda fiscala au procedat la verificarea operatiunilor de comercializare a marfurilor, derulate in anul 2015, pe teritoriul Romaniei, de catre un operator economic, prin raportare la importurile realizate de acesta, in vederea estimarii bazei de impozitare. In urma verificarilor efectuate asupra documentelor de livrare marfa, intocmite si inregistrate, in evidenta contabila, in cursul anului 2015, de...» citeste mai departe aici

  • Amortizarea unui domeniu web. Care e tratamentul fiscal?
    • Toate analizele prezentate tin cont de situatii actuale, obstacole si nelamuriri aduse de legislatia in vigoare si acorda mare atentie unor situatii de care se lovesc multe societati in practica. Un studiu de caz pe care il propunem prin cele de mai jos face referire la amortizarea unui domeniu web, in contextul numarului in crestere de afaceri online. Astfel, in ce priveste incadrarea la art. 28 din Codul fiscal alin (4) lit. h) privind achizitia unui domeniu pe internet pe perioada...» citeste mai departe aici

  • Servicii de promovare. Cum facturam, in ce priveste TVA-ul, factura catre firma straina?
    • In analiza urmatoare, o societate din Romania va incheia un acord de parteneriat pentru o conferinta organizata in Romania. Acordul incheiat cu o firma din alt stat non-UE. Obiectul acordului de parteneriat este acela de promovare a firmei straine in cadrul conferintei. Promovarea va consta si intr-o prezentare pe care o va tine un lector al firmei straine in timpul conferintei. Vom vedea daca factura emisa de catre firma din Romania va fi purtatoare sau nu de TVA. Potrivit intelegerii noastre,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.