Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Recuperarea pierderii fiscale. Ce documente se intocmesc pentru a stabili pierderea fiscala conform procedurii facute de auditori?

23-Iul-2015
13558

Analiza urmatoare face si distinctia intre pierderea fiscala si pierderea contabila, aducand mai multe lamuriri in aceasta privinta. Subiectul analizei il reprezinta societatea X care are de recuperat la 01.01.2012 o pierdere fiscala din anii anteriori in suma de 100 lei compusa din:

- 20 lei, 2007
- 20 lei, 2008
- 20 lei, 2009
- 20 lei, 2010
- 20 lei, 2011.
In anul 2012 societatea obtine un profit de 10 lei.

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
CD Manual de politici contabile 2018


Manualul de politici contabile este obligatoriu CD-ul „Manual de Politici Contabile editabil 100 editabil elaborat in conformitate cu reglementarile contabile Aflati solutia rapida pentru elaborarea propriului manual de politici contabile Modificarea Legii 82 1991 prin OUG 79 2014 a adus ca noutate o amenda aspra de pana la 4 000...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

Contabilul a calculat pierderea fiscala de recuperat la 01.01.2013 : 100 lei (pierderea anterioara) - 10 lei (profitul 2012) - 20 lei (pierderea 2007, care nu se mai poate reporta) = 70 lei.

Auditorii au calculat pierderea fiscala de recuperat la 01.01.2013 : 100 lei (pierderea anterioara) - 10 lei (profitul 2012) - 10 lei (diferenta intre 20 lei pierderea 2007 si 10 lei profitul 2012) = 80 lei.

Auditorii au explicat ca profitul lui 2012 se scade din pierderea lui 2007, in acest fel pierderea de recuperat se compune din pierderile anilor 2008-2011.

In contabilitate nu s-a inregistrat acoperirea pierderii din 2007 cu profitul lui 2012, exista 1171 rezultat reportat cu solduri debitoare si creditoare in functie de profit/pierdere.

Similar, in situatiile financiare anuale nu s-a specificat faptul ca profitul anului 2012 acopera pierderea anului 2007.

Cum se procedeaza corect si ce documente ar fi trebuit intocmite de firma pentru a stabili pierderea fiscala prin procedeul auditorilor?

Pierderea fiscala este suma declarata prin formularul nr. 101, cod MFP 14.13.01.04, aprobat prin Ordin ANAF pentru fiecare exercitiu fiscal (de ex. Opanaf nr. 878/2013), formular pe baza caruia se stabileste extracontabil marimea acesteia, pe baza rezultatelor contabile ajustate cu prevederile fiscale in vigoare.

Potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, recuperarea pierderilor fiscale se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, conform prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii lor.

Datorita faptului ca recuperarea pierderii fiscale se face intr-o perioada limitata de timp, la un moment dat suma inregistrata la rd. "Pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti" nu mai corespunde cu cea de la rd. "Profit impozabil/Pierdere fiscala, de recuperat in anii urmatori", deoarece sumele mai vechi de 5, respectiv 7 ani nu mai pot fi recuperate. Legatura dintre declaratiile fiscale o face registrul fiscal in care sunt trecute informatiile care difera de cele inregistrate in evidenta contabila.

Pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2010, in cazul prezentat de d-voastra din anul 2007, nu intra sub incidenta prevederilor art. 34 alin.(18) din Codul fiscal, in sensul ca recuperarea acesteia nu era afectata de impartirea anului 2010 in cele doua perioade fiscale. Astfel, pierderea fiscala aferenta anului 2007 se inscria la rd. 38 din declaratia 101 aferenta perioadei 1 ianuarie – 30 septembrie 2010, cat si la rd. 38 (diferenta nerecuperata sau suma integrala) din declaratia 101 aferenta perioadei 1 octombrie – 31 decembrie 2010, caz in care se numara un singur an de recuperare a pierderii (anul 2010). Pentru pierderea anului 2007 se vor numara 5 ani incepand cu anul 2008, anul 2010 fiind considerat un singur an.

Pierderea fiscala declarata prin formularul 101 intocmit pentru anul 2007 se poate recupera si din profitul fiscal al anului 2012 astfel: 10 lei pierdere fiscala din 2007 se acopereau din profitul fiscal de 10 lei declarat prin formularul 101 pentru anul 2012.

In anul 2013 nu mai puteau fi recuperati ceilalti 10 lei din anul 2007. Asa ca pierderea fiscala reportata pentru anii urmatori prin Declaratia 101 intocmita pentru anul 2012 era de 80 lei. Pierderea anului 2008 se mai putea recupera pana in anul 2013 inclusiv, iar suma declarata pentru anul 2009 se poate recupera pana in anul 2016 inclusiv. Ceea ce nu se recupereaza nu se mai inscrie in formularul 101 la rd. "Pierdere fiscala de recuperat in anii urmatori".

Pierderea fiscala se poate recupera incepand cu primul trimestru al anului in care se realizeaza profit fiscal.

Pierderea contabila este suma inregistrata in soldul debitor al contului 121" Profit si pierdere", respectiv contul 117 "Rezultatul reportat".
Pierderea contabila se acopera, potrivit reglementarilor contabile in vigoare, din profitul exercitiului financiar incheiat, din profitul contabil reportat, din rezervele constituite din profitul net, din capital social si din alte resurse financiare proprii.

Aceasta pierdere se poate recupera numai din profiturile contabile din anii urmatori fara sa existe o limita a recuperarii, in timp.
Dupa aprobarea situatiilor financiare anuale de catre adunarea generala a actionarilor, pierderea contabila evidentiata se preia in exercitiul urmator in rezultatul reportat.

Mentionam ca in evidenta contabila nu poate fi preluata acoperirea pierderii fiscale deoarece aceste calcule se fac extracontabil, numai la calcul impozitului pe profit. Acoperirea pierderii fiscale poate fi considerata o facilitate prin care se diminueaza impozitul pe profit datorat. In evidenta contabila se inregistreaza numai rezultatul, respectiv in ct. 691"Cheltuieli cu impozitul pe profit" daca este cazul.

Niciodata pierderea contabila nu va fi egala cu pierderea fiscala tocmai datorita prelucrarilor care se fac asupra rezultatului contabil.

Pentru calculul impozitului pe profit, limitele deductibile ale cheltuielilor si cele neimpozabile ale veniturilor, precum si orice informatie din declaratia fiscala obtinuta ca urmare a prelucrarii datelor din evidenta contabila se trec in Registrul de evidenta fiscala.

Subliniem ca este foarte important sa se faca distinctie intre pierderea contabila si pierderea fiscala.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Recuperarea pierderii fiscale. Ce documente se intocmesc pentru a stabili pierderea fiscala conform procedurii facute de auditori?":
Rating:

Nota: 3.25 din 16 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Modificari aduse diurnei neimpozabile pentru deplasarile in tara
    • In M.Of. nr. 797 din 18 septembrie 2018 a fost publicata H.G. nr. 714/2018 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii in interesul serviciului. Hotararea intra in vigoare la data de 01 ianuarie 2019, data de la care se abroga prevederile HG 1860/2016 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii...» citeste mai departe aici

  • Spor de 15% din salariu pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat
    • In sedinta de Guvern de joi, 20 septembrie, s-a adoptat o hotarare prin care persoanele incadrate cu grad de handicap grav sau accentuat vor primi la salariu un spor de 15%. „Persoanele care, in conformitate cu Certificatul de incadrare in grad de handicap, au grad de handicap grav sau accentuat, de oricare tip prevazut de art. 86 alin. (2) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata cu modificarile si completarile ulterioare,...» citeste mai departe aici

  • Conditii de aplicare a cotei de 1% in cazul microintreprinderilor
    • Care sunt conditiile de aplicare a cotei de 1% in cazul unui SRL? In cele ce urmeaza vom vedea concret cum se aplica legea in cazul unei societati care a indeplinit conditia de minimum 1 salariat, pana la data de 13.07.2018, pentru a beneficia de cota de impozitare de 1% pe veniturile microintreprinderii. Pentru a beneficia fara intrerupere de aceasta cota de impunere, societatea trebuia sa angajeze un nou salariat in cursul trimestrului III (pana la 30.09 inclusiv), cu contract individual de...» citeste mai departe aici

  • Sesiune ANAF: Indreptarea erorilor materiale din documentele de plata intocmite de contribuabili
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a sustinut, miercuri, 19 septembrie, o sesiune de indrumare pentru contribuabili cu tema “Indreptarea erorilor materiale din documentele de plata intocmite de contribuabili". Sesiunea s-a desfasurat online, pe pagina de Facebook a institutiei. Ordin de plata cu un CUI gresit Unul dintre contribuabili a vrut sa afle ce se intampla in cazul in care pe ordinul de plata/foaia de varsamant se greseste si se trece CUI-ul altei societati: “Buna...» citeste mai departe aici

  • Diferenta dintre sponsorizarea in numerar si cea in natura. Tratament fiscal
    • Care este tratamentul fiscal aplicabil unei societati care vrea sa faca o donatie in numerar, un procent din vazarile unui produs? La aceasta intrebare vor raspunde specialistii nostri. O societate X, care are cod CAEN 5610, platitoare de impozit specific unor activitati, dar si de impozit pe profit pentru activitatile efectuate in afara codului caen 5610, doreste sa doneze cate 5 lei pentru fiecare desert vandut in restaurant, catre o asociatie de intrajutorare a copiilor bolnavi de cancer....» citeste mai departe aici

  • Producatorii agricoli, nemultumiti: Declaratia ministrului privind productiile istorice au prabusit pretul cerealelor
    • Presedintele Ligii Asociatiilor Producatorilor Agricoli din Romania (LAPAR), Laurentiu Baciu, atrage un atentia asupra faptului ca declaratiile ministrului Agriculturii, Petre Daea, care a anuntat ca Romania a inregistrat anul acesta productie record la grau, porumb si floarea-soarelui, au dus la prabusirea pretului cerealelor. "Producatorii sunt nemultumiti ca aceste declaratii au determinat prabusirea pietei si au prejudicii enorme. Productiile nu sunt nici pe departe istorice, ci sunt mai...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016