Reguli in 2014 privind scutirea de impozit a profitului reinvestit

Prezentam o analiza rezumata referitoare la scutirea de impozit a profitului reinvestit, cu mentiunea ca in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 308/25.04.2014 a fost publicata Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 19/2014 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal.

Conform prevederilor ordonantei, profitul investit in echipamente tehnologice - masini, utilaje si instalatii de lucru - astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.

Aceste prevederi se aplica pentru profitul reinvestit in echipamentele tehnologice produse si/sau achizitionate dupa 1 iulie 2014 si puse in functiune pana la data de 31 decembrie 2016 inclusiv.

Prevederile ordonantei de urgenta intra in vigoare incepand cu data de 1 iulie 2014.

Procedura

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Achizitie utilaj agricol in leasing. Profit reinvestit Raportat la speta prezentata, ce impozit pe profit rezulta de plata pentru trimestrul 3? Si care este efectiv monografia contabila cu sumele aferente spetei? Ce valoare va contine...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Clauza de mobilitate pentru soferi, operatori de pompe de beton si agenti de vanzari: conditii de aplicare si tratament fiscal Punct de vedere privind aplicarea clauzei de mobilitate si tratamentul fiscal aferent. Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie de specialitate privind posibilitatea acordarii...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Vanzarea echipamentelor cu plata in rate: tratamentul TVA al costului de administrare si al finantarii acordate de furnizor Revin asupra spetei in contract scrie ca pretul cuprinde valoarea echipamentului, costurile de transport, si acest cost de administrare. In contract se detalieaza pornind de la...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Contract inchiriere loc de parcare Un SRL isi desfasoara activitatea intr-un apartament, proprietatea asociatului unic. Intregul apartament este folosit exclusiv pentru desfasurarea activitatii societatii. Pe SRL...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Incetarea contractului unicului salariat: trecerea de la micro la impozit pe profit, declararea prin D700 si conditiile revenirii la micro Societate platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor ramane fara unicul salariat in data de 15.09.2026, pana in prezent nu a angajat pe nimeni si intentioneaza sa nu o...citeste mai mult

Profitul investit potrivit prevederilor mentionate mai sus reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, in anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2014, in aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 iulie 2014 si investit in activele mentionate mai sus produse si/sau achizitionate si puse in functiune dupa aceeasi data.

Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.

In cazul contribuabililor prevazuti la art. 112 indice 1(microintreprinderi) care devin platitori de impozit pe profit in conformitate cu prevederile art. 112 indice 6, pentru aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului investit in echipamentele tehnologice, puse in functiune incepand cu trimestrul in care acestia au devenit platitori de impozit pe profit.

Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. in cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit. Rezerva astfel constituita nu intra sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (6) din Codul Fiscal, urmand sa se impoziteze la momentul utilizarii sub orice forma, precum si in cazul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii, daca societatea beneficiara nu preia aceasta rezerva.

Pentru echipamentele tehnologice care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru investitiile puse in functiune partial in anul respectiv, in baza unor situatii partiale de lucrari.



Conditii

Prevederile legale mentionate mai sus se aplica pentru echipamentele tehnologice considerate noi, potrivit normelor de aplicare.

Contribuabilii care beneficiaza de aceste prevederi au obligatia de a pastra in patrimoniu echipamentele tehnologice respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. in cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se percep creante fiscale accesorii potrivit Codului de Procedura Fiscala, de la data aplicarii facilitatii, potrivit legii. in acest caz, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei fiscale rectificative. Nu intra sub incidenta acestor prevederi echipamentele tehnologice care se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii:

- sunt transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;
- sunt instrainate in procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;
- sunt distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de contribuabil. in cazul echipamentelor tehnologice furate, contribuabilul demonstreaza furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.

Contribuabilii care aplica scutirea pentru profitul reinvestit nu pot opta si pentru metoda de amortizare accelerata pentru echipamentele tehnologice respective.


Sursa: DGFP Valcea