Diferentele dintre rezerva legala definita in Codul fiscal si rezerva legala stabilita de legea societatilor comerciale

10-Nov-2011

4134

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

De ce exista diferenta intre rezerva legala stabilita de legea societatilor comerciale si rezerva legala definita in Codul fiscal?

In practica, dificultatea aplicarii prevederilor prevazute de art. 22 lit. a) din Codul fiscal se datoreaza retratarii unor sume cu caracter fiscal ce presupune eliminarea din baza de impunere a veniturilor neimpozabile si a cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile.

Consideram acelasi exemplu anterior adaugand faptul ca societatea obtine 9.000 lei din vanzarea marfii si 1.000 lei dintr-un dividend incasat de la o alta persoana juridica. Capitalul social subscris si varsat este de 40.000 lei. Societatea nu are constituita rezerva legala.

Exemplul isi propune determinarea corecta a bazei de impunere pentru aplicarea procentului rezerveilegale de 5%.

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Produse consumate de salariati din gestiunea barului. Scadere din gestiune si documente justificative La un bar, cei doi angajati ai societatii pot consuma zilnic apa, sucuri, cafea, pizza, in limita unui plafon de 5% din valoarea salariilor. Acestea au fost incadrate la Alte...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Subventie APIA O societate comerciala urmeaza sa incaseze in 2027, pentru lucrarile agricole, subventie de la APIA. In acest sens, intervin in 2026 cheltuieli de certificare a produselor...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustare TVA bunuri constatate lipsa la inventar neimputabile In urma inventarierii, la unul din magazinele societatii, s-a un minus de inventar neimputabil. Toata marfa provenea din tari UE, cu taxarea inversa. La scaderea din gestiune mai...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal-contabil al unei cabine de paza Va rog sa ma ajutati cu monografia contabila pentru achizitia unei cabine de paza, in valoare de aproximativ 13.000 lei. De asemenea, va rog sa ne confirmati incadrarea corecta in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distrugere marfa degradata prin mijloace proprii Multumesc! Pct. 17 (3) din NM vorbeste despre conditia referitoare la distrugerea stocurilor care se considera indeplinita atat in situatia in care distrugerea se efectueaza prin...citeste mai mult

Se retine ca determinarea acestei baze si implicit a rezervei legale se efectueaza inainte de determinarea impozitului pe profit.

Baza de calcul a profitului brut:

total venituri = 10.000 lei
? total cheltuieli = 5.030 lei
_____________________
Profit brut = 4.970 lei

La prima vedere, rezerva legala, fara a lua in considerare valoarea capitalului social subscris si varsat, este 4.970 x 5% = 249 lei, situatie incorecta datorita o - miterii tratamentului fiscal al veniturilor neimpozabile.

Se retine ca legea nu considera ca exista cheltuieli aferente veniturilor din dividende. Astfel, baza de determinare a rezervei legale este 4.970 lei ? 1.000 lei venituri neimpozabile = 3.970 lei.

Rezerva legala deductibila fiscal la calculul profitului impozabil este 3.970 lei x 5% = 199 lei.

In aceasta situatie, baza de determinare a impozitului pe profit este determinata astfel:

Total venituri = 10.000 lei
total cheltuieli = 5.030 lei
+ cheltuieli nedeductibile = 30 lei
(sponsorizare)
venituri neimpozabile = 1.000 lei
(dividende)
rezerva legala deducutibila = 199 lei
= 3.801 lei
Impozit pe profit = 3.801 lei x 16% = 608 lei

In acest caz este necesara recalcularea limitelor permiterii scaderii cheltuielii cu sponsorizarea:

?3 la mie din CA = 9.000 lei x 3 la mie = 27 lei

?20% din impozitul pe profit = 608 x 20% = 122 lei prin urmare, sponsorizarea care se permite la scadere din impozit este 27 lei, impozitul de plata este 608 lei ? 27 lei = 581 lei.