Diferentele dintre rezerva legala definita in Codul fiscal si rezerva legala stabilita de legea societatilor comerciale

10-Nov-2011

4074

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

De ce exista diferenta intre rezerva legala stabilita de legea societatilor comerciale si rezerva legala definita in Codul fiscal?

In practica, dificultatea aplicarii prevederilor prevazute de art. 22 lit. a) din Codul fiscal se datoreaza retratarii unor sume cu caracter fiscal ce presupune eliminarea din baza de impunere a veniturilor neimpozabile si a cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile.

Consideram acelasi exemplu anterior adaugand faptul ca societatea obtine 9.000 lei din vanzarea marfii si 1.000 lei dintr-un dividend incasat de la o alta persoana juridica. Capitalul social subscris si varsat este de 40.000 lei. Societatea nu are constituita rezerva legala.

Exemplul isi propune determinarea corecta a bazei de impunere pentru aplicarea procentului rezerveilegale de 5%.

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul TVA pentru retururi si garantii Cum as putea sa gestionez urmatoarea situatie si sa am inregistrarile contabile corecte: schimb de produse in garantie. Anul trecut un colaborator / PJ a cumparat o centrala pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturism in leasing PFI PFI doreste sa achizitioneze un autoturism. 1. Va rog sa imi spuneti ce poate deduce pentru un autoturism lunar in situatia in care achizitia se face in leasing precum si in cazul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Export bunuri in Elvetia Societate care vinde piese auto face o vanzare catre o societate din Elvetia. Cum se procedeaza cu tva, deoarece clientul doreste sa recupereze tva platit in Romania si vrea sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere in cazul rudeniei cu asociatii Societate A, platitoare de impozit microintreprinderi, asociat 50%. Copiii asociatului de la societatea A infiinteaza o societate noua B, la care asociatul cu 50% din A este...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatii declarative si monografie contabila import bauturi tip hard seltzer Va rog sa imi spuneti care sunt obligatiile declarative (TVA, accize, impozit profit) pentru un destinatar inregistrat care importa bauturi de tip hard seltzer (5% alcool, doze de...citeste mai mult

Se retine ca determinarea acestei baze si implicit a rezervei legale se efectueaza inainte de determinarea impozitului pe profit.

Baza de calcul a profitului brut:

total venituri = 10.000 lei
? total cheltuieli = 5.030 lei
_____________________
Profit brut = 4.970 lei

La prima vedere, rezerva legala, fara a lua in considerare valoarea capitalului social subscris si varsat, este 4.970 x 5% = 249 lei, situatie incorecta datorita o - miterii tratamentului fiscal al veniturilor neimpozabile.

Se retine ca legea nu considera ca exista cheltuieli aferente veniturilor din dividende. Astfel, baza de determinare a rezervei legale este 4.970 lei ? 1.000 lei venituri neimpozabile = 3.970 lei.

Rezerva legala deductibila fiscal la calculul profitului impozabil este 3.970 lei x 5% = 199 lei.

In aceasta situatie, baza de determinare a impozitului pe profit este determinata astfel:

Total venituri = 10.000 lei
total cheltuieli = 5.030 lei
+ cheltuieli nedeductibile = 30 lei
(sponsorizare)
venituri neimpozabile = 1.000 lei
(dividende)
rezerva legala deducutibila = 199 lei
= 3.801 lei
Impozit pe profit = 3.801 lei x 16% = 608 lei

In acest caz este necesara recalcularea limitelor permiterii scaderii cheltuielii cu sponsorizarea:

?3 la mie din CA = 9.000 lei x 3 la mie = 27 lei

?20% din impozitul pe profit = 608 x 20% = 122 lei prin urmare, sponsorizarea care se permite la scadere din impozit este 27 lei, impozitul de plata este 608 lei ? 27 lei = 581 lei.