Impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor. Care e tratamentul fiscal?

04-Apr-2016

3093

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In cazul de mai jos, avem o firma cu un salariat, platitoare de impozit pe profit in anii 2014, 2015 deoarece, desi era sub plafonul de 65.000 euro, obtinea majoritar (90%) venituri din consultanta. In anul 2016, primul trimestru, nu mai realizeaza deloc venituri din consultanta, ci doar din prestari servicii normale si vanzari marfa la 31.03.2016 va avea aproximativ 10.000 lei cifra de afaceri.

Vom vedea ce fel de impozit va plati la trimestrul 1 2016 si daca isi va schimba vectorul fiscal in cursul anului, respectiv la trimestrul I sau daca isi va mentine regimul de impozit pe profit pana la sfarsitul anului. De asemenea, stabilim ce se intampla daca in semestrul II incepe sa faca iar venituri majoritare din consultanta.

Conform prevederilor de la art.47 din Codul fiscal, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea activitatilor, prevazute la art. 48 alin. (6);
b) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Finantare proiect cercetare si dezvoltare O societate a castigat prin licitatie, un proiect de cercetare dezvoltare cu fonduri europene, pe 3 ani, in urma caruia, la final, ar trebui sa rezulte un anumit aparat medical,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligativitate detinere CMR pentru transport intracomunitar Societate din Romania produce piese pentru industria automotiv, pe care le trimite la un furnizor extern din Cehia pentru o prelucrare (prestare de serviciu), dupa care clientul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare in contabilitate achizitie cu titlu gratuit si vanzare cu titlu promotional Va rog frumos daca ma puteti ajuta cu o monografie contabila si ce implicatii fiscale exista in acest caz. O societate comerciala de vanzare cu amanuntul primeste de la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 409 Ma confrunt cu urmatoarea situatie in softul de contabilitate: in Balanta de verificare am un sold debitor in contul 409 (Furnizori - debitori), sume provenite din perioada...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare obiect de inventar In luna iunie 2026 (luna inchisa definitiv, D300 si D394 transmise, calcul trimestrial finalizat), am inregistrat eronat o factura de achizitie pentru o statie de incarcare in...citeste mai mult

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Potrivit art. 48 alin (2) din Codul fiscal, persoanele juridice romane aplica impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 din Codul fiscal.

Avand in vedere cele mentionate la data de 31.12.2015, societatea dvs nu indeplinea conditiile pentru a plati impozit pe veniturile microintreprinderilor in anul 2016, ca urmare a desfasurarii activitatii de consultanta, in proportie mai mare de 20% din veniturile totale, in anul 2015.

Prin urmare, in anul 2016, societatea va plati impozit pe profit. La 31.12.2016, veti face din nou o analiza si numai daca se indeplinesc conditiile de la art. 47 din Codul fiscal, veti plati impozit micro in anul 2017 si veti depune o declaratie de mentiuni (010) la organul fiscal de care apartineti, pana la data de 31 martie 2017, conform art. 55 alin. (2) din Codul fiscal.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar