PFA: Impozit si contributii sociale in 2018

In analiza de mai jos, un PFA infiintat in 2018 presteaza activitate de studii clinice medicale.

Pentru veniturile inregistrate in 2018, care vor depasi suma de 22.800 lei, vom vedea care sunt obligatiile fiscale, avand in in vedere ultimele modificari legislative.

Iata raspunsul specialistului!

Conform legislatiei valabile in prezent o persona fizica care desfasoara activitati libere (medic), datoreaza:

- Impozit pe veniturile obtinute din activitati independente

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente impuse in sistem real, prevazute la art. 104 alin. (3), sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit

Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii.

Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, iar plata impozitului anual se efectueaza potrivit deciziei de impunere.

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Pana la 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului se va depune declaratia privind venitul realizat care se completeaza pentru fiecare sursa si categorie de venit.

Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitul net anual impozabil.

- Contributii sociale

La art. 148 din Codul fiscal se prevede ca persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse de venit, datoreaza contributia de asigurari sociale daca sunt indeplinite urmatoarele conditii, dupa caz:

a) venitul net realizat in anul precedent, stabilit in conformitate cu art. 68, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia;

b) venitul net lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna in care isi incep activitatea sau nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia, in cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la stabilirea venitului net anual potrivit regulilor prevazute la art. 68;

c) valoarea lunara a normelor de venit, obtinuta prin raportarea normelor anuale de venit la numarul lunilor de activitate din cursul anului dupa aplicarea corectiilor prevazute la art. 69, este cel putin egala cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia, in cazul contribuabililor care in anul fiscal in curs desfasoara activitati impuse pe baza de norme de venit;

d) venitul net lunar realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielii deductibile prevazute la art. 70, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se stabileste potrivit prevederilor art. 72 si 73.

Persoanele fizice obligate la plata contributiei depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale, declaratia privind venitul asupra caruia datoreaza contributia, ca urmare a indeplinirii conditiilor prevazute.
Persoanele care incep o activitate in cursul anului 2018, depun declaratia 600 in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

Termenul de 31 ianuarie 2018 a fost prorogat pana la 15 aprilie 2018.

Persoanele fizice care in anul fiscal precedent au realizat venituri cumulate din activitati independente sub nivelul plafonului minim prevazut nu au obligatia depunerii declaratiei si nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru anul in curs.

Astfel, pentru anul 2018 se datoreaza CAS in cota de 25% daca venitul net obtinut in anul precedent (2017) depaseste plafonul de 1.900 lei (salariul minim in luna ianuarie 2018) x 12 luni = 22.800 lei sau venitul net lunar estimat a se realiza depaseste 22.800 lei in anul 2018.

Asadar, baza minima de calcul este pentru anul 2018, 22.800 lei.

CAS aferenta: 22.800 lei x 25% = 5.700 lei.

Daca venitul net nu depaseste plafonul de 22.800 lei, nu se depune declaratia si nu exista obligatia de plata a unei sume.

La art. 150 se prevede ca persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b).

Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente au obligatia platii CASS in cota de 10%, potrivit art. 170 din Codul fiscal, daca in anul precedent a depasit plafonul de 12 salarii minim brute pe economie (22.800 lei) sau daca estimeaza venituri mai mari decat 22.800 lei in anul 2018.

Suma datorata pentru anul 2018 va fi de 22.800 lei x 10% = 2.280 lei.

Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2) se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie de impunere.

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Acestea sunt dispozitiile legale in vigoare la aceasta data, care presupunem ca vor suporta unele modificari.

In curs de adoptare de catre guvern sunt masuri noi cu privire la contributiile sociale datorate si de catre persoanele fizice autorizate.

Va recomandam sa asteptati publicarea in Monitorul oficial a noilor reguli cu privire la CAS si CASS, pentru PFA.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar.