Cifra de afaceri. Cum procedam in ce priveste Declaratia 097?

Vom stabili mai jos cand va trebui sa depuna Declaratia 097 o persoana juridica aflata in sistemul TVA la incasare.

La calculul cifrei de afaceri prevazuta la art. 134^2 alin. 3 si pct. 16^2 alin.4 din normele metodologice se face trimitere la decontul de TVA de la art.156^2, unde se declara operatiunile care au devenit exigibile in perioada curenta sau cele dintr-o perioada anterioara. Avand in vedere societatile care aplica sistemul TVA la incasare, vom face precizari privind obligatia taxarii operatiunilor in functie de data exigibilitatii sau de data decontului, mentionand totodata si cand devin taxabile operatiunile.

Mentionam ca potrivit art .134^2 lit. a din Codul fiscal:
"Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform art. 132 si 133, realizate in cursul unui an calendaristic."

Astfel, se iau in considerare toate facturile emise pentru livrari de bunuri si servicii taxabile si sau scutite, indiferent de faptul ca au fost incasate sau nu. Legiutorul nu mentioneaza nimic despre luarea in considerare in plafon doar a facturilor emise si incasate.

Conform art. 134^2 alin. (4) din Codul fiscal:
"4) Daca in cursul anului calendaristic curent cifra de afaceri a persoanelor impozabile prevazute la alin. (3) depaseste plafonul de 2.250.000 lei, sistemul TVA la incasare se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit."

Asadar potrivit OPANAF nr. 1.529/2012, daca perioada fiscala este luna calendaristica si cifra de afaceri de 2.250.000 lei a fost depasita in luna octombrie, aveti obligatia depunerii formularului 097 pana la data de 25 noiembrie 2013.

Prin urmare, societatea are obligatia sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare perioadei fiscale in care a depasit plafonul Notificarea 097 din care sa rezulte cifra de afaceri realizata. Astfel, entitatea va aplica sistemul "TVA la incasare" pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro