In analiza de mai jos, avem o societate infintata in anul 2014. Din luna noiembrie 2016 a devenit platitoare de TVA la trimestru. Cifra de afaceri la data de 31.12.2016 este de 390.000 lei, dar baza impozabila pe noiembrie si decembrie este de 148.275 lei. Stabilim in ce masura calculul pentru TVA lunar este fractionat la cele 2 luni sau daca se calculeaza pe tot anul. Astfel, vom vedea daca avem 454.110 lei (100.000 euro) x 2 luni/12 luni si daca in cazul in care se depaseste suma de 75.685 lei, se trece la regim lunar avand in vedere ca baza impozabila este de 148.275 lei.
Potrivit art. 322 alin. 4 din Codul fiscal intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala.
Din cele prezentate reiese ca societatea ar intra sub incidenta prevederilor art. 322 alin. 4 din Codul fiscal, in conditiile in care societatea infiintata in anul 2014 a fost inregistrata in scopuri de TVA in cursul anului 2016, cu perioada fiscala trimestrul calendaristic.
In aceasta situatie devin aplicabile prevederile art. 322 alin. 5 din Codul fiscal conform carora, daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, iar in caz contrar trimestrul calendaristic.
Societatea a obtinut efectiv in perioada noiembrie – decembrie 2016 (cand este inregistrata in scop de TVA) o cifra de afaceri de 148.275 lei, de unde reiese o cifra de afaceri recalculata la un an intreg 2016 de 148.275 lei/2 x 12 luni = 889.650 lei. Aceasta cifra de afaceri recalculata la an intreg depaseste plafonul de 100.000 euro si, in consecinta, societatea va trebui sa treaca in anul 2017 la perioada fiscala "luna calendaristica", prin depunerea declaratiei de mentiuni 010 pâna la data de 15 ianuarie 2017 conform art. 88 alin. 1 din Codul de procedura fiscala.
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Refacturare costuri si sistem lohn. Care sunt procedurile fiscale de care trebuie sa tinem cont?Cum stabilim plafonul de inregistrare in scopuri de TVA?Achizitie intracomunitara de o societate neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Renuntarea la calitatea de PLATITOR TVAPFA - Centrul intereselor vitale si sediul permanentUltimele articole
Firmele trebuie sa verifice, pe final de an, incadrarea la anumite plafoane fiscale daca vor sa ramana si in 2023 la acelasi regimRegim fiscal TVA aplicabil de la 1 iulie 2021 pentru livrari intracomunitare de bunuri la distanta si servicii electronicePFA vs. Intreprindere individuala/familiala vs. microintreprindere (SRL). Ce e mai bine?Depunere D394 ANAF si operatiuni taxabile. Ce facturi includem in noua declaratie 394 de la 1 iulie?Achizitie servicii intracomunitare. Ce obligatii are un ONG roman, nePLATITOR TVA?Articole similare
Achizitii intracomunitare de piese auto. In ce conditii se plateste TVA la achizitii in Romania?
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML