PFA versus Microintreprindere in 2019
In analiza urmatoare, vom face o comparatie intre PFA si microintreprindere si vom vedea care este mai avantajoasa.
In urma tuturor modificarilor legislative aduse de "Revolutia fiscala", microintreprinderea duce o "povara fiscala" mult mai mica decat o PFA.
Din 2018, dupa modificarea articolului 47 din Codul fiscal, pot fi microintreprinderi si societatile care obtin venituri din consultanta si management. Aceasta modificare este importanta deoarece o pondere considerabila a PFA-urilor obtin venituri din consultanta, iar, pana acum, nu aveau aceasta optiune - de a deschide un SRL platitor de impozit pe venitul microintreprinderii.
La prima vedere, comparatia intre o microintreprindere si o PFA este net in favoarea microintreprinderii, astfel:
- Impozitul pe venitul microintreprinderii: 1% sau 3%, in functie de numarul de salariati;
- Impozitul pe venit PFA: 10% x venitul net realizat + CAS 475 lei + CASS 190 lei.
Cu toate acestea, o PFA ar avea un avantaj fiscal, acela al faptului ca banii incasati pot fi cheltuiti oricand, iar "povara fiscala" poate fi mai mica decat daca titularul PFA s-ar angaja la propria microintreprindere.
Avantajul consta in faptul ca, in situatia veniturilor din salarii, baza de calcul pentru CAS si CASS o constituie salariul brut realizat, fata de salariul minim brut pe economie, asa cum este in cazul PFA.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Exemplu:
In anul 2018, o PFA realizeaza venituri de 6.000 de lei/luna. Presupunem ca nu are cheltuieli.
In acest caz, titularul va datora, lunar, suma de 1.265 lei, dupa cum urmeaza:
- CAS: 10% x 1.900 lei/luna = 190 lei/luna
- CASS: 25% x 1.900 lei/luna = 475 le/luna
- Impozit pe venit: 10% x 6.000 lei = 600 lei/luma
Asadar, va plati trimestrial, suma de 3.795 lei:
3 luni x (190 + 475 + 600) = 3 luni x 1.265 lei = 3.795 lei.
Astfel, din cei 18.000 lei trimestrial (6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei) va ramane cu suma neta 14.205 lei (18.000 – 3.795) = 14.205 lei pe care o poate cheltui imediat ce a incasat-o, fara a fi obligata sa justifice in niciun fel cheltuirea banilor.
In anul 2018, o microintreprindere inregistreaza venituri de 6.000 de lei/luna, iar asociatul-administrator este angajat cu salariul brut de 6.000 de lei/luna.
Societatea va datora trimestrial:
- Impozit pe venitul microintreprinderii: 1% x 18.000 = 180 lei
- Contributiile retinute la sursa salariatului:
CAS: 25% x 6.000 lei/luna = 1.500 lei/luna x 3 luni = 4.500 lei
CASS: 10% x 6.000 lei/luna = 600 lei/luna x 3 luni = 1.800 lei
Impozit pe venitul din salarii: 10% x (6.000 – 1.500 – 600) = 10% x 3.900 lei/luna = 390 lei/luna x 3 luni = 1.170 lei
- Contributie asiguratorie: 6.000 lei/luna x 2,25% = 135 lei/luna x 3 luni = 405 lei.
Total de plata trimestrial 8.055 lei, conform urmatorului calcul:
180 lei + 4.500 lei + 1.800 lei + 1.170 lei + 405 lei = 8.055 lei.
Asadar, din cei 6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei/trimestru, va ramane cu suma neta de 9.945 lei, 18.000 lei – 8.055 lei = 9.945 lei, considerabil mai putin decat in cazul PFA.
Desigur, daca asociatul-administrator poate sa astepte un an, pana se depun Situatiile financiare si se aproba distribuirea sumei brute de 72.000 lei (6.000 lei/luna x 12 luni) = 72.000 lei, atunci ar plati:
- Impozit pe venitul microintreprinderii = 72.000 lei x 3% (pentru ca nu se mai angajeaza) =
2.160 lei
- Impozit pe dividende : 5% x (72.000 lei – 2.160 lei) = 5% x 69.840 lei = 3.492 lei
- CASS pentru veniturile din dividende : 10% x 22.800 lei = 2.280 lei
Total = 2.160 lei + 3.492 lei + 2.280 lei = 7.932 lei.
In aceasta situatie, PFA ar plati pentru un an suma de 15.180 lei (3.795 lei x 4 trimestre = 15.180 lei).
In concluzie, marele avantaj al PFA ramane faptul ca banii se pot cheltui imediat ce s-au incasat, iar costul acestora:
- este mai mic decat daca s-ar incasa ca salariu la o microintreprindere.
- este mult mai mare daca s-ar incasa ca dividende, dar acest lucru se poate face abia peste un an.
Sursa: Raportul special "PFA 2018 - Modificarile din Noul Cod Fiscal". Puteti descarca raportul de aici!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Plati efectuate in calitate de tert poprit
Intrebare: Avem un client care nu a platit datoriile la stat si pentru care am primit luni adresa de infiintare poprire. Pe adresa de infiintare poprire este un cont in care trebuie sa facem plata - din ce vad este acelasi cont indiferent de ce datorii sunt de platit - banuiesc ca e vorba de un cont unic pentru popririi din care ulterior ANAF va face repartizare in fisa clientului.
Clientul ne-a rugat, daca se poate, sa achitam in conturile dedicate - de exemplu TVA 33.000 lei si sa nu achitam in contul de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implicatii contabile si fiscale BOLT
Intrebare: Doresc sa imi dati cateva informatii privind impozitul pe nerezidenti de 2% aplicat facturii de comision BOLT.
SRL inregistrat, autorizat la ONRC ridesharing transport BOLT
- are cod TVA intracomunitar
- nu este platitor de TVA,
- are casa de marcat conectata si inregistrata la ANAF
1. lunar depune - D301 si 390VIES - daca sunt facturi comision Bolt si plateste tva-ul intracomunitar
2. lunar - D100 - 2% impozit nerezidenti facturi comision Bolt, am inteles ca trebuie luat un certificat de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Monografie contabila majorare capital social
Intrebare: Avem urmatoarea situatie la o societate si as dori sa va solicit o opinie privind tratamentul contabil. In luna ianuarie, s-a incasat o factura emisa unui client in contul de euro al societatii, iar ulterior, din contul de euro, s-a virat suma de 4.800 lei in contul de lei. La momentul efectuarii transferului, la detaliile platii nu era mentionata nicio explicatie privind destinatia sumei. Dupa inchiderea lunii septembrie, am constatat ca a fost depasit plafonul cifrei de afaceri, iar societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cesiunea unei creante incerte catre o societate afiliata. Pretul de cesiune
Intrebare: Societatea a acordat unei filiale din afara UE un imprumut pentru initierea unei activitati de productie. In urma inceperii razboiului, activitatea nu s-a mai putut dezvolta. In timp, activitatea s-a redus la minim. Perspectivele de recuperare ale imprumutului de la compania afiliata sunt minime. Poate societatea sa cesioneze creanta unei societati din grup, contra unei sume, daca se agreaza astfel?
Daca da, cum ar trebui stabilit pretul de cesionare?
Este posibil acest scenariu?
vezi AICI raspunsul specialistilor << DNOR cu notificare de inspectie fiscala anticipata. Intarziere solutionare
Intrebare: Societate platitoare de TVA cu perioada fiscala lunara, care aplica sistemul TVA la incasare si TVA OSS Comert online. Soldul negativ provine din structura vanzarilor: marfa se achizitioneaza cu taxa deductibila integral in Romania, in timp ce aproape jumatate din vanzari sunt vanzari la distanta catre consumatori din alte state membre, taxate la destinatie si declarate prin regimul OSS, la care se adauga livrari intracomunitare scutite. Taxa aferenta vanzarilor OSS se declara si se plateste...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
