In analiza urmatoare, vom face o comparatie intre PFA si microintreprindere si vom vedea care este mai avantajoasa.
In urma tuturor modificarilor legislative aduse de "Revolutia fiscala", microintreprinderea duce o "povara fiscala" mult mai mica decat o PFA.
Din 2018, dupa modificarea articolului 47 din Codul fiscal, pot fi microintreprinderi si societatile care obtin venituri din consultanta si management. Aceasta modificare este importanta deoarece o pondere considerabila a PFA-urilor obtin venituri din consultanta, iar, pana acum, nu aveau aceasta optiune - de a deschide un SRL platitor de impozit pe venitul microintreprinderii.
La prima vedere, comparatia intre o microintreprindere si o PFA este net in favoarea microintreprinderii, astfel:
- Impozitul pe venitul microintreprinderii: 1% sau 3%, in functie de numarul de salariati;
- Impozitul pe venit PFA: 10% x venitul net realizat + CAS 475 lei + CASS 190 lei.
Cu toate acestea, o PFA ar avea un avantaj fiscal, acela al faptului ca banii incasati pot fi cheltuiti oricand, iar "povara fiscala" poate fi mai mica decat daca titularul PFA s-ar angaja la propria microintreprindere.
Avantajul consta in faptul ca, in situatia veniturilor din salarii, baza de calcul pentru CAS si CASS o constituie salariul brut realizat, fata de salariul minim brut pe economie, asa cum este in cazul PFA.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
Exemplu:
In anul 2018, o PFA realizeaza venituri de 6.000 de lei/luna. Presupunem ca nu are cheltuieli.
In acest caz, titularul va datora, lunar, suma de 1.265 lei, dupa cum urmeaza:
- CAS: 10% x 1.900 lei/luna = 190 lei/luna
- CASS: 25% x 1.900 lei/luna = 475 le/luna
- Impozit pe venit: 10% x 6.000 lei = 600 lei/luma
Asadar, va plati trimestrial, suma de 3.795 lei:
3 luni x (190 + 475 + 600) = 3 luni x 1.265 lei = 3.795 lei.
Astfel, din cei 18.000 lei trimestrial (6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei) va ramane cu suma neta 14.205 lei (18.000 – 3.795) = 14.205 lei pe care o poate cheltui imediat ce a incasat-o, fara a fi obligata sa justifice in niciun fel cheltuirea banilor.
In anul 2018, o microintreprindere inregistreaza venituri de 6.000 de lei/luna, iar asociatul-administrator este angajat cu salariul brut de 6.000 de lei/luna.
Societatea va datora trimestrial:
- Impozit pe venitul microintreprinderii: 1% x 18.000 = 180 lei
- Contributiile retinute la sursa salariatului:
CAS: 25% x 6.000 lei/luna = 1.500 lei/luna x 3 luni = 4.500 lei
CASS: 10% x 6.000 lei/luna = 600 lei/luna x 3 luni = 1.800 lei
Impozit pe venitul din salarii: 10% x (6.000 – 1.500 – 600) = 10% x 3.900 lei/luna = 390 lei/luna x 3 luni = 1.170 lei
- Contributie asiguratorie: 6.000 lei/luna x 2,25% = 135 lei/luna x 3 luni = 405 lei.
Total de plata trimestrial 8.055 lei, conform urmatorului calcul:
180 lei + 4.500 lei + 1.800 lei + 1.170 lei + 405 lei = 8.055 lei.
Asadar, din cei 6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei/trimestru, va ramane cu suma neta de 9.945 lei, 18.000 lei – 8.055 lei = 9.945 lei, considerabil mai putin decat in cazul PFA.
Desigur, daca asociatul-administrator poate sa astepte un an, pana se depun Situatiile financiare si se aproba distribuirea sumei brute de 72.000 lei (6.000 lei/luna x 12 luni) = 72.000 lei, atunci ar plati:
- Impozit pe venitul microintreprinderii = 72.000 lei x 3% (pentru ca nu se mai angajeaza) =
2.160 lei
- Impozit pe dividende : 5% x (72.000 lei – 2.160 lei) = 5% x 69.840 lei = 3.492 lei
- CASS pentru veniturile din dividende : 10% x 22.800 lei = 2.280 lei
Total = 2.160 lei + 3.492 lei + 2.280 lei = 7.932 lei.
In aceasta situatie, PFA ar plati pentru un an suma de 15.180 lei (3.795 lei x 4 trimestre = 15.180 lei).
In concluzie, marele avantaj al PFA ramane faptul ca banii se pot cheltui imediat ce s-au incasat, iar costul acestora:
- este mai mic decat daca s-ar incasa ca salariu la o microintreprindere.
- este mult mai mare daca s-ar incasa ca dividende, dar acest lucru se poate face abia peste un an.
Sursa: Raportul special "PFA 2018 - Modificarile din Noul Cod Fiscal". Puteti descarca raportul de aici!
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Declaratia 150 in 2024. Unde, cand si cum se poate depune formularul?Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024Declara-te PFA si scapa de impozitul pe dividende!AFIR prelungeste termenul de depunere a proiectelor pentru promovarea produselor traditionale romanestiLectori angajati cu contract de prestari servicii. Taxe si impozite aferenteUltimele articole
Procedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaTrecerea unui PFA de la norma de venit la sistem real: cand apare obligatia si cum procedezi corectBunuri achizitionate pe persoana fizica si folosite in activitatea PFA. Ce spune legea si cum procedezi corectPoti fi angajat la propriul PFA? Ce spun specialistiiPFA fara activitate: ce se intampla daca nu ai depus declaratiile si cum poti scapa de impunerile din oficiuArticole similare
Conditii MICROINTREPRINDERE in 2024. Firmele trebuie sa indeplineasca TOATE conditiile pentru a plati impozit microContractul de mandat si incadrarea ca MICROINTREPRINDERE in 2026. Studiu de caz utilCota impozit MICROINTREPRINDERE. Cum stabilim corect impozitarea?In atentia asocierilor fara personalitate juridica constituite intre persoane fiziceIn Romania sunt active peste 17.000 de firme de tip SRL-DUltimele articole
Calcul taxe 2026: PFA vs MICROINTREPRINDERE vs SRL platitor de impozit pe profitTrecere de la micro la profit in 2026. Ce venituri intra in plafonul de 100.000 euroDistribuire dividende din anii anteriori? Ce spun regulile introduse prin Legea 239/2025Modificari fiscale 2026 pentru PFA si SRLMICROINTREPRINDERE in 2026. Mai trebuie sa depuneti D107 daca efectuati sponsorizari?Articole similare
Conditii microintreprindere 2024. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele, conform ultimelor MODIFICARI LEGISLATIVEAplicarea noii legislatiei fiscale, in contextul COVID-19. Solutii pentru contabiliA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateNoutati Legislatie Fiscala 27 - 31 iulie 2009ATENTIE maxima la E-Factura si E-Transport: tu stii cum sa aplici noutatile? Descopera GHIDUL actualizatUltimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Firme cu activitate suspendata la ONRC. Mai au obligatia de a avea cont bancar?Inregistrare punct de lucru in 2026. Reguli diferite pentru angajatii care lucreaza de acasaCapitalul social se schimba: Cum vor fi afectate firmele din 2026Articole similare
Proiect MFP: Noutati privind operatiunile de inCASari si platiMODEL Proces verbal anulare bon fiscal si reglementari cheieDividende distribuite in anul 2019. Obligatii declarative si de plataCe formulare se depun pana la 25 august?Cariera de freelancer sau angajat: ce sa alegi in functie de beneficii si riscuriUltimele articole
Se modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatateContabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaCosturile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemanaNoi reglementari pentru CASele de marcat: cod QR pe bonul fiscal, reguli noi pentru registrul special, raportul Z si memoria fiscalaArticole similare
Salariu minim in constructii: NU mai exista un proiect legislativ care sa majoreze salariul la 4.500 leiCalcularea CASS pentru veniturile din arendaMinistrul Muncii anunta ca angajatii vor avea o crestere a salariului net de circa 4%. Declaratiile ministrului de finante contrazic crestereaDin 2018 se majoreaza salariul brut pe economieDin 1 octombrie 2023 au crescut plafoanele CAS si CASS pentru PFA-uri, in contextul majorarii salariului minim la 3.300 leiUltimele articole
Procedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaInchiriezi apartamente pe termen lung? Ce obligatii fiscale aiPFA fara activitate: ce se intampla daca nu ai depus declaratiile si cum poti scapa de impunerile din oficiuCesiunea partilor sociale in 2026: ce se intampla cu activele firmei, implicatii fiscale si obligatii declarative explicate clarTaxe PFA. CAS, CASS si impozit pe venit pentru PFA-urile cu activitati independente
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML