Dividende distribuite in anul 2019. Obligatii declarative si de plata

12-Dec-2019

16458

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

O persoana fizica este asociat si administrator al unei societati cu raspundere limitata. In anul 2019 nu a avut calitatea de salariat la societatea pe care o administreaza. In noiembrie 2019 i s-au distribuit dividende de 50.000 lei. Ce impozite se platesc ca persoana fizica? Ce obligatii declarative are persoana fizica si ce termen de plata au eventualele contributii si impozite datorate?

Referitor la impozitul pe veniturile din dividende, specialistul nostru, Ionut Jinga, arata ca:

Potrivit art 97 alin (7) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
,,Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat’’.

Asadar, daca societatea a repartizat in luna noiembrie 2019 sume din profitul anului 2018 pentru dividende si acestea s-au platit asociatului tot in luna noiembrie, societatea are obligatia retinerii impozitului in cota de 5% aplicata la suma bruta (50000 lei*5%= 2500 lei), declararii impozitului in declaratia 100 aferenta lunii noiembrie si platii impozitului pana pe data de 25.12.2019. Daca dividendele nu se platesc asociatului pana la sfarsitul anului 2019, societatea are obligatia declararii si platii impozitului pe dividende pana la data de 25.01.2020.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

RIDE-SHARING implicatii fiscale si evidenta contabila pentru PFA si SRL

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere parcari catre o persoana fizica de catre un dezvoltator imobiliar Societatea ABC SRL inregistrata in scop de TVA, construieste blocuri si locuri de parcare. Aceasta doreste ca parcarile inca nevandute sa le inchirieze catre persoane fizice....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatia achizitionarii unui nou registru unic de control la schimbarea adresei punctului de lucru Societatea noastra detine mai multe puncte de lucru. Daca inchidem punctul de lucru dintr-o localitate si deschidem un punct de lucru in alta localitate al aceluiasi judet, practic...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neplatitor TVA. Dropshipping Revin asupra raspunsului la intrebarea 3, deoarece observ ca s-a pornit de la o premisa eronata. Am precizat deja in solicitarea anterioara ca societatea detine cod special de TVA...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare apartament si cota teren. Dare in plata dividende Avem un imobil pe firma care la data cumpararii avea trecut pe factura cladire si teren cota parte, imobilul este de fapt, o parte, un apartament dintr-o cladire mai mare, in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Productia de ferestre la comanda - calculatia costului, evaluarea productiei in curs si monografia contabila O SC care produce geamuri termopane, face oferta de ferestre intr-un program specializat de masurare care ii da pretul final. Acest pret se incaseaza de la client. Avem urmatoarele...citeste mai mult

Pana pe data de 31 ianuarie 2020, societatea mai are obligatia depunerii declaratiei anuale 205 privind impozitul pe dividende retinut la sursa.

Referitor la contributia de sanatate

Potrivit art 170 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal
,,(1) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) -h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) -h), dupa cum urmeaza:
a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz;
b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;
e) venitul si/sau castigul din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele distribuite si incasate incepand cu anul 2018;
f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;
g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116’’.

Conform art 174 alin 10 din Codul fiscal:

,,Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal, sa desfasoare activitate si/sau sa realizeze venituri, din cele prevazute la art. 155 lit. b) - h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pentru anul curent este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului fiscal, sunt obligate sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe tara garantat in plata, este cel in vigoare la data depunerii declaratiei’’.

Prin urmare, avand in vedere ca dividendele incasate depasesc plafonul de 12 salarii minime brute pe economie (24960 lei), asociatul are obligatia depunerii declaratiei unice in termen de 30 zile de la depasirea plafonului si platii contributiei de sanatate pana la data de 15 martie 2020. CASS de plata este 2496 lei (24960*10%).

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.