Credit fiscal extern. Ce obligatii are o firma?

14-Mar-2014

9718

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In ce priveste clarificarea unor reglementari care au legatura cu creditul fiscal extern, analiza noastra va porni de la o firma romana SRL, inregistrata in Belgia in scopuri de TVA si cu cod fiscal in aceasta tara. In Belgia, firma executa lucrari de constructii.

Alte firme subcontractante ii factureaza pe numarul de TVA belgian lucrarile sucontractate, pe care societatea romaneasca SRL le refactureaza catre antreprenorul general belgian.

Vom vedea daca TVA-ul de recuperat sau platit se declara in Belgia, precum si in ce mod va trebui declarat impozitul pe profit.

Potrivit art. 31 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:

Art. 31 Credit fiscal

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Exercitare sau limitare drept de deducere autoturism achizitionat Daca firma achizitioneaza o masina, se deduce tot TVA-ul din factura de achizitie?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare case mobile. DITL si taxare inversa Casele doar au fost asezate pe teren cu macaraua. Ele pot fi mutate oricand cu macaraua, nu sunt fixate de platforma/teren. In acest caz, in cazul in care se vinde o astfel de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Organizare gestiuni distincte O societate are un punct de lucru magazin cu casa de marcat, unde se fac vanzari directe si se pregatesc/expediaza si comenzi online, si un depozit, fara casa de marcat si fara...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decontarea serviciilor turistice si a cheltuielilor pentru educatie timpurie. Documente justificative si monografie contabila Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele informatii: 1. SRL deconteaza concediul de odihna la angajati. Salariatul a adus insa ca documente justificative bonuri fiscale cu masa luata la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Remunerare persoana fizica pentru moderarea ocazionala a unei conferinte. Tratament fiscal La o conferinta pe care o organizam noi, avem invitat un moderator, persoana publica, care nu are SRL sau PFA, trebuie sa o platim ca si persoana fizica prestatoare de servicii....citeste mai mult

(1) Daca o persoana juridica romana obtine venituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa si veniturile sunt impozitate atat in Romania cat si in statul strain, atunci impozitul platit catre statul strain, fie direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu.

(1^1) Daca o persoana juridica straina rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat din Spatiul Economic European isi desfasoara activitatea in Romania printr-un sediu permanent si acel sediu permanent obtine venituri dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un alt stat din Spatiul Economic European, iar acele venituri sunt impozitate atat in Romania, cat si in statul unde au fost obtinute veniturile, atunci impozitul platit in statul de unde au fost obtinute veniturile, fie direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu.

(2) Deducerea pentru impozitele platite catre un stat strain intr-un an fiscal nu poate depasi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevazute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obtinut in statul strain, determinat in conformitate cu regulile prevazute in prezentul titlu sau la venitul obtinut din statul strain.

(2^1) Deducerea prevazuta la alin. (2) se acorda doar din impozitul pe profit calculat pentru anul in care impozitul a fost platit statului strain.

(3) Impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit statului strain.

Normele metodologice prevad:

"92. Documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania, potrivit dispozitiilor acestui articol, este cel care atesta plata, confirmat de autoritatea fiscala straina. In cazul in care documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania este prezentat dupa depunerea la autoritatile fiscale a declaratiei privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acorda pentru anul la care se refera, prin depunerea, in acest sens, a unei declaratii rectificative."

Prin urmare pentru impozitul platit in Belgia, societatea va beneficia de credit fiscal la calculul impozitului pe profit in Romania conform art. 31 din Codul fiscal
.
Numai in cazul in care nu ar fi fost indeplinita conditia privind durata sediului secundar, veniturile obtinute in Belgia ar fi fost impuse exclusiv in Romania .Deducerea nu poate depasi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit de 16 % la profitul impozabil obtinut din Belgia.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro