Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Asigurari de sanatate pentru salariati si administrator. Cum se deduc cheltuielile?

17-Aug-2015
12042

In cazul urmator, avem societatea X care a emis o polita de asigurare pentru toti angajatii societatii pentru deces, risc de accident, fracturi, arsuri, cheltuieli cu interventiile chirurgicale in caz de accident etc. Societatea detine si un parc auto destul de mare, iar angajatii utilizeaza masinile atat in interes de serviciu, cat si personal.

Sunt deductibile aceste cheltuieli cu asigurarea la calculul impozitului pe profit? Totodata, si administratorul, platit cu o indemnizatie de admnistrator conform AGA, beneficiaza de aceasta asigurare. Vor fi deductibile si pentru acesta cheltuielile cu asigurarea?

1.In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (1) din Codul fiscal sunt deductibile la calculul profitului impozabil numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

De asemenea, potrivit art. 21 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal sunt considerate cheltuieli in scopul realizarii de venituri si cheltuielile efectuate pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale, conform reglementarilor speciale in materie: Legea 319/2006 a securitatii si sanatatii in munca, Legea 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, HG 355/2007 privind supravegherea sanatatii lucratorilor etc.

Astfel, angajatorii au obligatia de a asigura securitatea si sanatatea lucratorilor in toate aspectele legate de munca si de a lua masurile necesare pentru supravegherea corespunzatoare a sanatatii lucratorilor in functie de riscurile privind securitatea si sanatatea in munca prin medicii de medicina a muncii (art. 6, art. 24 si art. 25 din Legea 319/2006). Obligatia angajatorilor de a asigura accesul salariatilor la serviciul medical de medicina a muncii este stipulata si la art. 186 din Codul muncii.

Prin urmare, cheltuiala aferenta serviciilor medicale facturate este deductibila in masura in care acestea se refera la servicii de medicina a muncii pentru proprii salariati (control medical la angajare, control medical periodic, examen medical la reluarea muncii, examen medical de adaptare, evaluarea si comunicarea riscului de sanatate etc.). Pentru deductibilitate este necesar ca serviciile sa aiba la baza si un contract scris incheiat intre societatea angajatoare si medicul (unitatea medicala) care acorda serviciile de medicina a muncii.


In ceea ce priveste alte servicii medicale pentru angajati, societatea nu va putea sa deduca cheltuielile de sanatate decat in procentul de 2% din fondul de salarii, in cadrul cheltuielilor sociale, conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, daca aceste cheltuieli sunt cuprinse in Contractul colectiv /individual de munca al salariatilor si in Regulamentul intern.
La nivelul persoanei fizice aceste cheltuieli sunt considerate avantaje in natura pentru salariati si sunt supuse impozitarii astfel:
a) cu impozitul de venit de 16%, conform art. 55 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal
b) se datoreaza si contributii sociale obligatorii, conform, art. 296^15 lit. p) si art. 296^4 alin (1) lit. u) din Codul fiscal, ce stabileste ca avantajele in natura primite de salariati de la angajatori sunt in sfera asigurarilor sociale.

Astel, pentru contravaloarea serviciilor medicale suportate de angajator altele decat cele de medicina muncii nu exista exceptii de la plata de la plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale retinute de la salariati sau datoarate de angajator.
Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajati se vor anexa la statul de plata. In statul de salarii se poate adauga o rubrica distincta pentru avantajele de natura salariala.

In legatura cu impozitul pe profit, conform art. 24 alin. (4) lit. l din Codul fiscal sunt nedeductibile cheltuielile salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat. Cum contravaloarea serviciilor medicale acordate salariatilor sunt impozitate si cheltuielile acestor servicii medicale sunt deductibile pentru societate la calculul profitului impozabil.

2. Avand in vedere prevederile art. 21 lit.t), art. 145 ^ 1 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 49^ 2 respectiv 45^1 din Normele metodolocide date in aplicarea articolelor mentionate, justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.

Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul
art. 145 ^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.

Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.

3. In cazul in care prin contractul de administrare/mandat se stabileste ca administratorul va beneficia de o asigurare de sanatate platita de catre societate, aceasta va reprezenta remuneratie suplimentara primita de administrator.

Pe cale de consecinta, contributiile sociale datorate sunt contributiile sociale datorate pentru remuneratie potrivit Codului fiscal, respectiv:
- contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de stat si contributia angajatorului la sistemul asigurarilor - contributiile de asigurari sociale de sanatate (salariat si angajator) datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate (FNUASS).

In consecinta, daca acordati administratorului cu contract de mandat sume de bani pentru acoperirea cheltuielilor de asigurare de sanatate acestea reprezinta venituri din remuneratia de administrator si intra in baza de calcul al contributiilor datorate pentru aceasta remuneratie.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Asigurari de sanatate pentru salariati si administrator. Cum se deduc cheltuielile?":
Rating:

Nota: 4.56 din 9 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Registrul de evidenta fiscala in cazul unei PFA neplatitoare de TVA
    • In cele ce urmeaza vom analiza cazul unei Persoane Fizice Autorizate (PFA) impozitata la norma de venit si vom vedea daca in aceasta situatie exista obligativitatea completarii Registrului de incasari si plati si/sau a Registrului de evidenta fiscala. Este aceasta obligata sa intocmeasca receptii+ bon consum la facturile de achizitii, Jurnalele de TVA, Registrul de inventar? Iata ce spune specialistul nostru La art. 69 alin. (8) din Codul fiscal, contribuabilii care desfasoara activitati pentru...» citeste mai departe aici

  • MFP: Ordin privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile anuale
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica un nou proiect de Ordin privind principalele aspecte legate de intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice. De asemenea, proiectul prevede si reglementarea unor aspecte contabile. Asadar, proiectul de Ordin arata astfel: Art. 1. – (1) Potrivit prevederilor art. 28 alin. (1) din Legea contabilitatii nr....» citeste mai departe aici

  • Este OFICIAL: Salariul minim creste cu 9,47% de la 1 ianuarie 2019, iar cel diferentiat cu 23,68%
    • Guvernul a aprobat Hotararea privind majorarea salariului minim brut, de la 1 ianuarie 2019, de la 1.900 de lei, la 2.080 de lei, iar pentru angajatii pe functii pentru care sunt necesare studii superioare si care au cel putin un an vechime, salariul minim brut a fost stabilit, asa cum se anuntase anterior, la 2.350 de lei. “In 9 noiembrie, Guvernul a aprobat o ordonanta de urgenta prin care a fost modificat Codul Muncii - Legea nr. 53/2003 si a creat cadrul legal pentru stabilirea...» citeste mai departe aici

  • Codul Fiscal, MODIFICAT: A fost introdusa o NOUA TAXA pentru anumite cladiri
    • Prin Legea nr. 285/2018 publicata in Monitorul Oficial nr. 1028 din 03/12/2018 au fost aduse modificari art. 453 lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Modificarea vizeaza includerea turnurilor de sustinere a turbinelor eoliene in categoria cladirilor ce intra sub incidenta prevederilor Titlului IX din Codul fiscal – Impozite si taxe locale. Astfel, conform modificarilor aduse, in sensul acestui titlu, cladire reprezinta orice constructie situata deasupra solului si/sau sub...» citeste mai departe aici

  • S-a dat startul solicitarilor de finantare pentru proiecte pilot si crearea de noi produse agricole
    • Agentia pentru Finantarea Investitiilor Rurale (AFIR) anunta ca, incepand de luni, 10 decembrie 2018, ora 9.00 si pana la 1 martie 2019, ora 16.00, se primesc solicitarile de finantare a unor proiecte din sectorul agricol, din cadrul Programului National de Dezvoltare Rurala (PNDR) 2014-2020. Prin submasura 16.1 pot fi finantate proiectele de infiintare si functionare a grupurilor operationale pentru dezvoltarea de proiecte pilot si noi produse in sectorul agricol. De asemenea, se vor primi si...» citeste mai departe aici

  • Distribuirea profitului la dividende. Regim fiscal
    • O societate, microintreprindere, care a primit o subventie pentru investitii, a apelat la sfatul specialistului nostru in urmatorul caz: “Lunar, investitia se contabiliza la venituri cu o cota parte din valoarea amortizarii investitiei (utilaje). Dupa 5 ani de la primirea subventiei, societatea vinde utilajele si trece la venit toata subventia ramasa. Inainte de vanzarea utilajelor, societatea inregistra pierdere. Operatiunea de trecere a subventiei ramase la venit genereaza un profit...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016