
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, avem societatea X care a emis o polita de asigurare pentru toti angajatii societatii pentru deces, risc de accident, fracturi, arsuri, cheltuieli cu interventiile chirurgicale in caz de accident etc. Societatea detine si un parc auto destul de mare, iar angajatii utilizeaza masinile atat in interes de serviciu, cat si personal.
Sunt deductibile aceste cheltuieli cu asigurarea la calculul impozitului pe profit? Totodata, si administratorul, platit cu o indemnizatie de admnistrator conform AGA, beneficiaza de aceasta asigurare. Vor fi deductibile si pentru acesta cheltuielile cu asigurarea?
1.In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (1) din Codul fiscal sunt deductibile la calculul profitului impozabil numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
De asemenea, potrivit art. 21 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal sunt considerate cheltuieli in scopul realizarii de venituri si cheltuielile efectuate pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale, conform reglementarilor speciale in materie: Legea 319/2006 a securitatii si sanatatii in munca, Legea 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, HG 355/2007 privind supravegherea sanatatii lucratorilor etc.
Astfel, angajatorii au obligatia de a asigura securitatea si sanatatea lucratorilor in toate aspectele legate de munca si de a lua masurile necesare pentru supravegherea corespunzatoare a sanatatii lucratorilor in functie de riscurile privind securitatea si sanatatea in munca prin medicii de medicina a muncii (art. 6, art. 24 si art. 25 din Legea 319/2006). Obligatia angajatorilor de a asigura accesul salariatilor la serviciul medical de medicina a muncii este stipulata si la art. 186 din Codul muncii.
Prin urmare, cheltuiala aferenta serviciilor medicale facturate este deductibila in masura in care acestea se refera la servicii de medicina a muncii pentru proprii salariati (control medical la angajare, control medical periodic, examen medical la reluarea muncii, examen medical de adaptare, evaluarea si comunicarea riscului de sanatate etc.). Pentru deductibilitate este necesar ca serviciile sa aiba la baza si un contract scris incheiat intre societatea angajatoare si medicul (unitatea medicala) care acorda serviciile de medicina a muncii.
In ceea ce priveste alte servicii medicale pentru angajati, societatea nu va putea sa deduca cheltuielile de sanatate decat in procentul de 2% din fondul de salarii, in cadrul cheltuielilor sociale, conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, daca aceste cheltuieli sunt cuprinse in Contractul colectiv /individual de munca al salariatilor si in Regulamentul intern.
Manual de politici contabile - Stick USB
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul
art. 145 ^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.
Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.
3. In cazul in care prin contractul de administrare/mandat se stabileste ca administratorul va beneficia de o asigurare de sanatate platita de catre societate, aceasta va reprezenta remuneratie suplimentara primita de administrator.
Pe cale de consecinta, contributiile sociale datorate sunt contributiile sociale datorate pentru remuneratie potrivit Codului fiscal, respectiv:
- contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de stat si contributia angajatorului la sistemul asigurarilor - contributiile de asigurari sociale de sanatate (salariat si angajator) datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate (FNUASS).
In consecinta, daca acordati administratorului cu contract de mandat sume de bani pentru acoperirea cheltuielilor de asigurare de sanatate acestea reprezinta venituri din remuneratia de administrator si intra in baza de calcul al contributiilor datorate pentru aceasta remuneratie.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Regimul contributiilor CAS datorate de PFA in 2018Cateva notiuni fiscale si economice. DefinitiiNOU! A fost aprobat noul formular al Declaratiei unice in 2021! Iata ce modificari intra in vigoare si ce greseli trebuie sa evitatiStergerea penalitatilor de intarziere pentru debitele achitate la casa de sanatateProcedura de asigurare a persoanelor fizice care nu inregistreaza venituri in sistemul public de ASIGURARI DE SANATATE (ANAF)Ultimele articole
Controale ANAF 2024. Nereguli descoperite la persoanele fizice in luna augustDeclaratia 112 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareProiect: ANAF actualizeaza D112 in urma cresterii sumei netaxabile din salariul minim la 300 leiCodul Fiscal, modificat prin OUG 34/2024. Care sunt schimbarileGuvernul a adoptat! Anumite concedii medicale vor fi SCUTITE de la plata CASSArticole similare
Transport persoane si documente transfer numerar. Ce obligatii apar privind casa de marcat?Acordare tichete cadou cu ocazia Sarbatorilor Pascale. Impozit. ContributiiConditii pentru a beneficia de indemnizatia de somajTeste COVID suportate de angajator. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Reminder ANAF! Joi, 25 noiembrie 2021, este termenul limita pentru depunerea a opt declaratii fiscaleUltimele articole
Situatii financiare. Cum alegeti tipul de situatii financiare anuale ce trebuie utilizatDepunere bilant anual 2025. Cand si cum se face incadrarea firmelor in criteriile de marimeImpozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul SALARIATIlor SCUTITI de la plata impozitului pe venitPRIME sau CADOURI de PASTE in 2025. Le poti oferi si SALARIATIlor cu CIM redus?Depunere D112. Ce regim de declarare se aplica in 2025, in functie de numarul de SALARIATIArticole similare
Noi reglementari privind organismele de plasament colectiv in valori mobiliare si societatile de administrare a investitiilorCare sunt inregistrarile contabile si fiscale si pe baza caror documente pentru livrarea interna?Cod CAEN comision pentru clienti noi identificati. Cum procedam cu Registrul Comertului?Excursie cu scopul impulsionarii dealerilor de a promova mai bine produsele societatiiProductie - metoda de determinare a costului de productieUltimele articole
Depunere bilant 2025. Ce se intampla daca NU ai hotararea AGAImpozit chirii 2025. Cum trebuie completate D100 si D205 de catre firmeONPCSB si spalarea banilor. Ce trebuie sa stie firmele despre procedura de controlControale antifrauda. Au dreptul inspectorii sa efectueze perchezitii personale (posete, vestiare)?Distribuire dividende. Se pot plati dividendele INAINTE sa fie depus Bilantul la ANAF?Articole similare
Depunere Declaratia Unica pentru venituri din arendaInfractiunile prevazute de Codul fiscalO firma poate ramane in evidenta fiscala in judetul unde e sediul socialADMINISTRATOR trimis in judecata pentru neplata impozite. Prejudiciu: peste 10 milioane EURPrevenirea si Combaterea Spalarii Banilor. Care este procedura de urmat, conform OUG 53/2022?Ultimele articole
Ce se intampla cu datoriile unei firme in falimentCalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteiFlow eFactura: Automatizare completa!Acordare diurna ADMINISTRATOR. Este aceasta o cheltuiala deductibila sau nu?Intreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?Articole similare
Asociatie de locatari fara statut de persoana juridica. Plata AdministratorCum procedam cu facturile pentru serviciile prestate pentru un beneficiar stabilit in UE?Atentie la declaratiile din august: Un termen de depunere a fost schimbatImpozit pe dividende si contributii datorate. Care sunt implicatiile fiscale?Codul Fiscal, modificat prin Legea 296/202. Ce schimbari au fost aduse impozitelor si taxelorUltimele articole
Reforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Impozitul pe constructii se declara in D100. Ai bifat si D700?Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Impozit pe veniturile micro in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anSfaturi de la experti
Rectificare date declarate in D300
Intrebare: Multumesc pentru raspuns. 1. Daca in martie las D390 neschimbat, atunci acesta va fi cu suma dublata; 2. Cum pot depune rectificativa la D300?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Revin asupra acestei spete. De data aceasta, societatea este platitoare de TVA: Agentie de turism ? platitoare de TVA, achizitioneaza un program dedicat agentiilor de turism, de unde factureaza, emite bon de comanda, contracte...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025
Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatia
Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025
Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar
Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA