Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Asigurari de sanatate pentru salariati si administrator. Cum se deduc cheltuielile?

17-Aug-2015
11737

In cazul urmator, avem societatea X care a emis o polita de asigurare pentru toti angajatii societatii pentru deces, risc de accident, fracturi, arsuri, cheltuieli cu interventiile chirurgicale in caz de accident etc. Societatea detine si un parc auto destul de mare, iar angajatii utilizeaza masinile atat in interes de serviciu, cat si personal.

Sunt deductibile aceste cheltuieli cu asigurarea la calculul impozitului pe profit? Totodata, si administratorul, platit cu o indemnizatie de admnistrator conform AGA, beneficiaza de aceasta asigurare. Vor fi deductibile si pentru acesta cheltuielile cu asigurarea?

1.In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (1) din Codul fiscal sunt deductibile la calculul profitului impozabil numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

De asemenea, potrivit art. 21 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal sunt considerate cheltuieli in scopul realizarii de venituri si cheltuielile efectuate pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale, conform reglementarilor speciale in materie: Legea 319/2006 a securitatii si sanatatii in munca, Legea 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, HG 355/2007 privind supravegherea sanatatii lucratorilor etc.

Astfel, angajatorii au obligatia de a asigura securitatea si sanatatea lucratorilor in toate aspectele legate de munca si de a lua masurile necesare pentru supravegherea corespunzatoare a sanatatii lucratorilor in functie de riscurile privind securitatea si sanatatea in munca prin medicii de medicina a muncii (art. 6, art. 24 si art. 25 din Legea 319/2006). Obligatia angajatorilor de a asigura accesul salariatilor la serviciul medical de medicina a muncii este stipulata si la art. 186 din Codul muncii.

Prin urmare, cheltuiala aferenta serviciilor medicale facturate este deductibila in masura in care acestea se refera la servicii de medicina a muncii pentru proprii salariati (control medical la angajare, control medical periodic, examen medical la reluarea muncii, examen medical de adaptare, evaluarea si comunicarea riscului de sanatate etc.). Pentru deductibilitate este necesar ca serviciile sa aiba la baza si un contract scris incheiat intre societatea angajatoare si medicul (unitatea medicala) care acorda serviciile de medicina a muncii.


In ceea ce priveste alte servicii medicale pentru angajati, societatea nu va putea sa deduca cheltuielile de sanatate decat in procentul de 2% din fondul de salarii, in cadrul cheltuielilor sociale, conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, daca aceste cheltuieli sunt cuprinse in Contractul colectiv /individual de munca al salariatilor si in Regulamentul intern.
La nivelul persoanei fizice aceste cheltuieli sunt considerate avantaje in natura pentru salariati si sunt supuse impozitarii astfel:
a) cu impozitul de venit de 16%, conform art. 55 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal
b) se datoreaza si contributii sociale obligatorii, conform, art. 296^15 lit. p) si art. 296^4 alin (1) lit. u) din Codul fiscal, ce stabileste ca avantajele in natura primite de salariati de la angajatori sunt in sfera asigurarilor sociale.

Astel, pentru contravaloarea serviciilor medicale suportate de angajator altele decat cele de medicina muncii nu exista exceptii de la plata de la plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale retinute de la salariati sau datoarate de angajator.
Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajati se vor anexa la statul de plata. In statul de salarii se poate adauga o rubrica distincta pentru avantajele de natura salariala.

In legatura cu impozitul pe profit, conform art. 24 alin. (4) lit. l din Codul fiscal sunt nedeductibile cheltuielile salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat. Cum contravaloarea serviciilor medicale acordate salariatilor sunt impozitate si cheltuielile acestor servicii medicale sunt deductibile pentru societate la calculul profitului impozabil.

2. Avand in vedere prevederile art. 21 lit.t), art. 145 ^ 1 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 49^ 2 respectiv 45^1 din Normele metodolocide date in aplicarea articolelor mentionate, justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.

Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul
art. 145 ^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.

Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.

3. In cazul in care prin contractul de administrare/mandat se stabileste ca administratorul va beneficia de o asigurare de sanatate platita de catre societate, aceasta va reprezenta remuneratie suplimentara primita de administrator.

Pe cale de consecinta, contributiile sociale datorate sunt contributiile sociale datorate pentru remuneratie potrivit Codului fiscal, respectiv:
- contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de stat si contributia angajatorului la sistemul asigurarilor - contributiile de asigurari sociale de sanatate (salariat si angajator) datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate (FNUASS).

In consecinta, daca acordati administratorului cu contract de mandat sume de bani pentru acoperirea cheltuielilor de asigurare de sanatate acestea reprezinta venituri din remuneratia de administrator si intra in baza de calcul al contributiilor datorate pentru aceasta remuneratie.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Asigurari de sanatate pentru salariati si administrator. Cum se deduc cheltuielile?":
Rating:

Nota: 4.56 din 9 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Presedintele CNIPMMR: Niciodata salariul minim nu s-a marit cu 2 luni inainte de finalul anului
    • Pentru ca Guvernul nu mai are bani, transferul responsabilitatii si al costurilor este trecut in contul mediului privat, printr-o decizie nemaintalnita: aceea de marire a salariului minim la final de an, sustine presedintele Consiliului National pentru Intreprinderi Private Mici si Mijlocii din Romania (CNIPMMR), Florin Jianu. Intr-o declaratie oferita Agerpres, presedintele CNIPMMR a vorbit despre intentia Guvernului de a majora salariul minim inainte de inceputul anului viitor....» citeste mai departe aici

  • AMEF: Retur marfa. Obligativitatea utilizarii bonurilor de retur
    • In general, anumite magazine utilizeaza tipizate bonuri de retur pentru schimbul de produse sau pentru returul produselor. In aceasta situatie, unul dintre specialistii nostri ne va explica daca este obligatorie utilizarea bonurilor de retur si care este cadrul legislativ care reglementeaza acest lucru. Un operator economic a apelat la sfatul specialistului, marturisind ca in cazul in care utilizarea acestor documente nu este impusa de lege, doreste sa renunte la intocmirea lor pentru a...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor, despre posibila inghetare a salariilor: Este o varianta trimisa Comisiei Europene
    • Ministrul Finantelor a anuntat ca documentul prezentat de senatorul PNL, Florin Citu, privind o posibila inghetare a salariilor bugetare, este unul public trimis Comisiei Europene, si reprezinta un document de lucru. "Este un document trimis Comisiei Europene. Domnul senator n-a facut altceva decat sa preia un document public si sa-l puna pe pagina proprie de Facebook. Este un document de lucru, sa spunem asa, o posibila varianta trimisa Comisiei Europene, pentru ca acesta este modul in care...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor propune reducerea termenului de prescriptie a datoriilor fiscale la 2 ani!
    • Ministrul de Finante ia in calcul posibilitatea reducerii perioadei de prescriptie a datoriilor fiscale, Eugen Teodorovici anuntand ca va face o propunere astfel incat termenul sa scada de la 5 ani, la 2 ani. "ANAF avea multe alte lucruri de facut pana sa ajunga la acest tip de actiune. Ieri (vineri, n.r.) vorbeam cu vicepresedintele de la ANAF, care a pastorit aceasta situatie si care era convins de faptul ca este o masura foarte buna. Atunci mi-a venit si ideea de a propune o modificare...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016