Reprezentanti CA, cenzori, venituri profesionale. Contributii sociale

Problema:
Un PFA are codul CAEN - 7112 - Activitati de inginerie si consultanta tehnica legate de acestea-se incadreaza in profesii libere sau activitati comerciale? Plateste pensia si somajul dupa OUG 82 sau nu?
Incepand cu 01.01.2010, ce contributii trebuiesc calculate de o societate, pentru un
pensionar la limita de varsta, in cazul in care este si:
? salariat cu norma intraga sau cu timp partial;
? membru in Consiliul de Administratie sau Cenzor;
? are un contract civil dupa OUG 82/2010

Solutie:
Asupra veniturilor salariale obtinute in baza unui contract individual de munca de o
persoana care are calitatea de pensionar, indiferent ca este un contract cu timp partial sau cu norma intreaga, se datoreaza obligatoriu:

a) contributia individuala de asigurari sociale si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat;
b) contributia individuala de asigurari sociale de sanatate si contributia datorata de
angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
c) contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
d) contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de
angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat;
e) contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.

Asupra veniturilor obtinute de reprezentantii in consiliul de administratie si in comisia de cenzori, se datoreaza obligatoriu:

a) contributia individuala de asigurari sociale si contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat;
b) contributia individuala de asigurari sociale de sanatate si contributia datorata de
angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
c) contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de
angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat;

Aceste contributii se datoreaza indiferent daca reprezentantii in consiliul de administratie si in comisia de cenzori au si calitatea de pensionari sau salariati.

Asupra indemnizatiei de administrator obtinuta in temeiul unui contract de mandat sau de administrare de o persoana care beneficiaza de o categorie de pensii prevazuta de Legea 263/2010 sau de venituri salariale se datoreaza obligatoriu:

- Contributia individuala si a angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de sanatate
- Contributia pentru concedii si indemnizatii

In ceea ce priveste contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat, in temeiul art. 6 pct. IV lit.a) din Legea 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice sunt asigurati obligatoriu in sistemul public de pensii administratorii care realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat.
Castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2011 este de 2.022 lei.

Administratorul care realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic
echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea
bugetului sigurarilor sociale de stat este obligat sa se asigure personal pe baza declaratiei individuale de asigurare.

Venitul lunar asigurat este cel stabilit prin declaratia individuala de asigurare si nu poate fi mai mic decat suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si mai mare decat valoarea
corespunzatoare a de 5 ori castigul salarial mediu brut.

Sunt exceptati de la plata contributiei de asigurari sociale de stat administratorii care
beneficiaza de una dintre categoriile de pensii prevazute de Legea 263/2010 sau daca se regasesc in una dintre urmatoarele situatii:

- desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca, inclusiv soldatii si gradatii voluntari;
- sunt functionarii publici;
- sunt cadre militare in activitate, soldati, gradatii voluntari, politistii si functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale;
- realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale, din drepturi de autor si drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 131 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si din contracte/conventii incheiate potrivit Codului civil.
- isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii
executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului, precum si membrii
cooperatori dintr-o organizatie a cooperatiei mestesugaresti, ale caror drepturi si obligatii sunt asimilate, in conditiile prezentei legi, cu cele ale persoanelor prevazute la pct. I;
- beneficiaza de drepturi banesti lunare, ce se asigura din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile legii, denumite in continuare someri;
- sunt cadre militare trecute in rezerva, politisti, functionarii publici cu statut special din
sistemul administratiei penitenciare ale caror raporturi de serviciu au incetat, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale, care beneficiaza de ajutoare lunare ce se asigura din bugetul de stat, in conditiile legii.

Administratorul datoreaza integral cota de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor normale de munca, stabilita prin lege.

Cota pentru contributia de asigurari sociale pentru conditii normale de munca este de
31,3%, din care 10,5% pentru contributia individuala si 20,8% pentru contributia datorata de angajator.

Persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului civil dar au si calitatea de pensionari in sistemul public de pensii, datoreaza pentru veniturile profesionale contributia individuala de asigurari sociale si contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de sanatate.