Impozit pe veniturile micro. Firmele raman incadrate si in 2023 ca microintreprinderi daca au salariati cu CIM-uri suspendate?
Daca in cursul anului 2023 o persoana juridica romana, platitoare de impozit pe venit micro are 3 salariati cu norma intreaga, dar in fiecare luna suspenda contractele angajatilor pe 2 saptamani, aceasta persoana juridica isi pastreaza calitatea de platitor de impozit pe venit micro avand in vedere prevederile OG 16/2022?
Raspunsul consultantului fiscal Constanta Popa:
Una din conditiile nou-introduse pentru incadrarea in categoria microintreprinderilor incepand cu anul 2023 prin art. I pct. 5 din OG 16/2022 este cea de la art. 47 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal potrivit careia microintreprinderea are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3) din Cod. In acest sens, prin art. I pct. 11 din OG 16/2022 s-au modificat prevederile art. 48 alin. (3) si alin. (3 1) din Codul fiscal in sensul ca, pe de o parte, microintreprinderea nou-infiintata trebuie sa aiba cel putin un salariat in termen de 30 de zile de la data infiintarii, iar pe de alta parte ca, in cazul in care raportul de munca este suspendat, potrivit legii, conditia referitoare la detinerea unui salariat se considera indeplinita daca perioada de suspendare este mai mica de 30 de zile si situatia este inregistrata pentru prima data in anul fiscal respectiv.
In schimb, au ramas nemodificate prevederile art. 51 alin. (4) din Codul fiscal potrivit carora prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, conditie ce poate fi indeplinita si atunci cand sunt persoane persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi.
Coroborand aceste prevederi se poate trage concluzia ca persoana juridica romana platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor poate indeplini conditia referitoare la cel putin un salariat daca perioadele active insumate ale celor trei contracte individuale de munca reprezinta echivalentul a cel putin un contract individual de munca cu norma intreaga nesuspendat.
Totusi, avand in vedere elementul de noutate adus de OG 16/2022 prin prevederea de la art. 48 alin. (3 1) din Codul fiscal, precum si situatia prezentata, exista posibilitatea ca organele de control sa considere ca suspendarea a mai mult de o data, in fiecare luna, a tuturor celor trei contracte individuale de munca conduce la neindeplinirea conditiei referitoare la existenta unui salariat.
In plus, trebuie avut in vedere si faptul ca situatiile in care contractele de munca ale salariatilor pot fi suspendate sunt strict reglementate de Codul muncii si este putin verosimil ca un angajator sa se regaseasca in situatii in care sa poata suspenda legal tuturor salariatilor sai, luna de luna, contractele pentru jumatate din perioada de lucru.
Daca aceaste situatii se vor ivi in practica, este recomandat sa se solicite organelor fiscale care se ocupa cu asistenta contribuabililor un punct de vedere oficial cu privire la posibilitatea mentinerii statutului de microintreprindere pentru persoana juridica respectiva in atare situatii deoarece raspunsul primit va putea fi utilizat cu ocazia controalelor fiscale ulterioare conform art. 6 din Codul de procedura fiscala.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare formular 060 Declarare sedii secundare noi infiintate in alte judete decat sediul social. Societatea a infiintat 7 sedii secundare noi in luna mai 2026, in alte judete decat sediul social al...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii servicii din SUA Cum se incadreaza din punct de vedere al TVA o factura pentru prestari servicii IT si AI emisa de o societate cu sediul in SUA, fara cod de TVA valabil in UE, catre o firma din RO...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura de achizitii intracomunitare din Polonia
Intrebare: Societatea a achizitionat din Polonia o piesa de mobilier noua de la o firma platitoare de TVA. Factura este cu TVA zero. La furnizor sunt trecute doua coduri de TVA valide: unul din Romania si unul din Polonia. La cumparator este trecut codul nostru de TVA de Romania. Pe factura nu este specificat ?taxare inversa?, iar factura nu a fost primita in e-Factura. Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea facturii: cu codul de RO sau de PL si declararea facturii in D300, D390, D394. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare. Inregistari contabile
Intrebare: Societatea are activitatea suspendata din 2025, iar actionarul unic doreste sa o lichideze. Mai jos sunt conturile cu solduri la 31.05.2026: Credit: 1012 = 200 1061 = 40 1068 = 27.000 (din facilitati fiscale export) 4551 = 9.476,44 462 = 500 Debit: 1171 = 30.523,44 4424 = 6.693 (are codul de TVA anulat de la data suspendarii) Care este monografia contabila de inchidere a conturilor pentru lichidare?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare active. Regim TVA
Intrebare: Societatea A ? societate de productie ? are asociat unic Societatea B (societate holding), ambele societati din Romania. Societatea B are asociat unic Societatea C din Olanda. Societatea A este platitoare de impozit pe profit si TVA. In cursul anului 2023, Societatea A a achizitionat o hala de productie veche si degradata de la o societate neplatitoare de TVA. A efectuat investitii pentru a aduce hala la conditii de functionalitate, inclusiv pentru alimentarea cu energie electrica si alte...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Sunt persoana din departamentul Payroll si am nevoie de o clarificare privind aplicarea facilitatii fiscale pentru investitii in instrumente financiare, conform OUG 8/2026 (plafon 400 euro). Mai multi angajati au depus documente justificative similare cu cel atasat, privind investitii in instrumente financiare, si solicita scutirea de impozit pe salariu in limita plafonului mentionat. As dori sa stiu daca acest tip de document (extras / dovada tranzactie / confirmare de la broker) este suficient...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D406. Inactivitate mentionata la ONRC radiate
Intrebare: Va rog sa clarificati urmatoarele aspecte referitoare la depunerea SAF-T: * Firmele care au activitatea suspendata la ONRC (la cerere) din anul 2025 mai depun D406 SAF-T anual pentru active pentru anul 2025 si in continuare pentru 2026 si 2027? * Firmele cu activitatea suspendata la ONRC la cerere mai depun D406 lunar/trimestrial? * Firmele radiate in anul 2025 mai depun SAF-T anual pentru active? * Daca firma a fost radiata pe 20 februarie 2026, dar la acel moment nu se putea depune D406...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
