
Raportul Special
realizat de specialisti
Conform noii legi, de la 01.01.2023 plafonul este de 500.000 euro pentru micro. Daca in octombrie 2022 depasesc plafonul de 500.000 de euro intru la plata impozitului pe profit in 2023? Iar daca in 2023 probabil nu o sa depasesc plafonul de 500.000 mai pot reveni la statutul de microintreprindere?
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: 1-9 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 6820
Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu:
Pentru anul 2022, conditiile pentru ca o societate sa fie microintreprindere sunt reglementate la art. 47 din Codul fiscal, astfel:
(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Conform OG 16/2022 de modificare si completare a Codului fiscal, incepand cu data de 01.01.2023 conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca o microintreprindere se modifica dupa cum urmeaza:
4. La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
5. La articolul 47 alineatul (1), dupa litera e) se introduc trei noi litere, lit. f)-h), cu urmatorul cuprins:
f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, incluzand si persoana care verifica indeplinirea conditiilor prevazute de prezentul articol.
Asadar, in anul 2023, daca la 31 decembrie 2022 cifra de afaceri obtinuta va fi sub 500.000 de euro si societatea va avea cel putin un salariat, va putea fi microintreprindere, platind un impozit de 1% (presupunand ca si conditiile referitoare la continuitatea existentei, capital privat si asociat sunt indeplinite).
Art. 48 din Codul fiscal privind regulile de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii, pentru anul 2023 va avea urmatorul continut, conform modificarilor aduse de OUG 16/2022:
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.
(2) Persoanele juridice romane, cu exceptia celor de la art. 47 alin. (2), pot opta sa aplice impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023, potrivit prevederilor prezentului titlu.
La art. 47, alin.(2) sunt mentionate persoanele juridice care pot opta pentru aplicarea acestui impozit, astfel:
Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu, fara sa aplice prevederile art. 52.
Art. 51 Cotele de impozitare in varianta aplicabila din 2023 conform modificarilor aduse de OUG 16/2022 sunt:
(1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
(1) Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 1%. (2) *** A B R O G A T ***
(4) In sensul prezentului titlu, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;
b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.
Pentru anul fiscal 2023, veniturile luate in calcul pentru stabilirea limitei de 500.000 euro, echivalentul in lei, precum si celelalte elemente care constituie baza impozabila, sunt cele inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile la 31 decembrie 2022.
In concluzie, in cazul in care la data de 31.12.2022 veti avea venituri mai mari de 500.000 euro, altele decat din consultanta/management si indepliniti si celelalte conditii legate de salariati si asociati, incepand cu anul 2023 veti deveni platitor de impozit pe profit. Potrivit reglementarilor actuale, impozitul pe venit microintreprindere este optional in acest caz-daca veniturile vor fi mai mici de 500.000 euro in 2023, veti putea sa reveniti la statutul de microintreprindere in anul 2024, deoarece indepliniti conditia de la 48, alin.(2), adica ulterior datei de 01.01.2023 veti fi platitor de impozit pe profit.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Microintreprinderi in 2022. Situatii in care o societate NU mai aplica impozitul pe venitul microDeclaratia de mentiuni 010 pentru schimbarea vectorului fiscal trebuie depusa pana la data de 31 martieMicrointreprinderi in 2022. Cota de impozit aplicata de firmele ce se lichideaza in doi ani diferitiMicrointreprinderea in 2023: Regulile de iesire din sistem in cursul anului, conform OG 16/2022Impozit pe veniturile micro. Firmele raman incadrate si in 2023 ca microintreprinderi daca au salariati cu CIM-uri suspendate?Ultimele articole
Firmele care raman microintreprinderi si in 2023 mai trebuie sa depuna D700 pentru schimbarea vectorului fiscal?Articole similare
Microintreprinderi in 2023: La aplicarea impozitului micro se ia in calcul plafonul de 500.000 euro sau cel de 1.000.000 euro?Proiect: Noi cote pentru impozitarea microintreprinderilor, de 1 si de 3%, in functie de plafonul de 300.000 leiFirma platitoare de impozit pe profit. Poate face trecerea la impozitul micro in 2024 daca are cel putin un angajat?Firmele care nu mai indeplinesc in 2023 conditiile de incadrare la impozitul micro trec la plata impozitului pe profit in cursul anuluiConditii microintreprinderi 2023: Ce conditii trebuie sa indeplineasca o microintreprindere anul acestaUltimele articole
Trecere de la microintreprindere la plata impozitului pe profit in 2023. Cum se calculeaza impozitul in acest caz?Microintreprinderi in 2023. Daca se depaseste plafonul de 500.000 euro, de cand se trece la impozit pe profit?MICROINTREPRINDERE IN 2023: Codul Fiscal impune iesirea de la acest sistem de impozitare daca societatea depaseste un anumit numar de salariati?Firmele care au coduri CAEN de consultanta sunt obligate sa treaca in 2023 la plata impozitului pe profit?Microintreprinderi in 2023. Cum vor trece firmele numarul de salariati in situatiile financiare anuale?Articole similare
Buletin informativ ANAF: 5 acte normative cu incidenta in materie fiscala au fost publicate in perioada 11-15 iulie 2022Microintreprinderile NU sunt obligate sa ramana la acest sistem de impunere si in 2023. In ce conditii va trebui depusa D 700?Microintreprinderea in 2023: Cum se face IESIREA din sistemul de impunere pe veniturile micro?Plafon PFA 2023: De cand se aplica plafonul de 25.000 euro pentru veniturile din activitati independente?Contract part-time la mai multe firme: cum se calculeaza CAS si CASS in acest cazUltimele articole
Proiect: Impozitul majorat pe locuinte se va aplica din 1 ianuarie 2026! Ar putea fi introdusa si e-ProprietateaContractul de inchiriere: conditii, obligatii si modelPana pe 25 octombrie 2023 trebuie depusa la fisc D100 pentru plata impozitului micro si pe profitAnumite firme NU vor trece la plata impozitului pe profit in 2023, chiar daca depasesc plafonul de 500.000 euro pentru microintreprinderiImpozitul pe cladiri: TOT ce trebuie sa stii despre acesta in 2023Sfaturi de la experti
Cota TVA servicii de inchiriere aparate si livrare bunuri medicale
Intrebare: Avand in vedere activitatea principala a societatii, care detine mai multe aparate «concentrator de oxigen stationar» ce se dau in chirie, la prescrierea medicului, catre persoane bolnave, iar ulterior sunt decontate de Casa de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Depunere D100/D700 impozit pe constructii an fiscal modificat
Intrebare: In prezent, avem exercitiu fiscal diferit de anul calendaristic, respectiv 01.05.2024?30.04.2025, iar pana in 25.07.2025 vom depune D700 pentru modificarea vectorului fiscal, in vederea trecerii la an fiscal = an calendaristic,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar
Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare
Limita plati numerar persoane fizice. Sumele de peste 10.000 ron pot fi incasate integral?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA