Sponsorizari. Cum se procedeaza in cazul impozitului pe profit?

12-Mar-2018

7753

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de mai jos, vom vedea daca o societate platitoare de impozit pe profit poate sa faca o sponsorizare catre o asociatie daca presedintele asociatiei este un angajat al societatii care face sponsorizarea.

De asemenea, vom stabili pana cand se poate deduce sponsorizarea din impozitul pe profit.

Iata raspunsul specialistului!

Potrivit art. 7 punctul 26 din Codul fiscal, o persoana este afiliata daca relatia ei cu alta persoana este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:

a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica;
d) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica.

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Concediul medical dupa nasterea prematura. Obligatiile angajatorului. O salariata a nascut prematur la 26 saptamani. In prezent, fatul este la incubator pe o perioada mai lunga de timp. Ea ramane internata, este in refacere, nu are alte complicatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrare bunuri catre beneficiari din UE si non UE SRL din Romania, producatoare de rezerve de lichid pentru tigareta electronica vinde produsele finite catre o firma din Hong Kong, adica factureaza produsele finite firmei din Hong...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Subcontractare servicii de transport. Tratament tva SRL A platitor de tva presteaza servicii de transport pentru un client din UE (este in VIES). El preia comenzile si pentru ca flota proprie nu poate sa acopere complet aceste...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil al stocurilor de marfuri si al autoturismului transferate in cadrul unei divizari partiale Intrebarea face referire la partea de legislatie si de contabilitatea de gestiune a unei intreprinderii. Societatea are codul CAEN 4782 - Comert cu amanuntul al pieselor si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie tranzactii cu titluri de valoare Societatea efectueaza tranzactii cu instrumente financiare prin intermediul a doua banci nerezidente. Sunt achizitionate si vandute titluri de stat, actiuni si obligatiuni, emise...citeste mai mult

Daca salariatul nu controleaza societatea respectiva, atunci nu este persoana afiliata societatii. Nu salariatul decide ca societatea sa efectueze sponsorizarea.

Astfel, opinia mea este ca se poate efectua sposorizare catre o asociatie, chiar daca unul din salariatii firmei conduce acea asociatie, cu conditia ca salariatul sa nu fie intr-o relatie de afiliere cu societatea (simpla calitate de salariat nu implica o relatie de afiliere).

Potrivit art.1 alin. (2) din Legea 32/1994 actualizata, contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.

Potrivit art.1 alin. (5) din Legea 32/1994, in cazul sponsorizarii sau mecenatului constand in bunuri materiale, acestea vor fi evaluate, prin actul juridic incheiat, la valoarea lor reala din momentul predarii catre beneficiar.

Daca in anul 2017 a fost incheiat un contract de sponsorizare si au fost achizitionate bunurile ce vor face obiectul sponsorizarii, iar in 2018 s-au livrat efectiv bunurile, cheltuiala cu sponsorizarea se inregistreaza in contabilitate in momentul livrarii, deci in 2018.

Bunurile se livreaza fara factura, pe timpul transportului fiind insotite de Aviz de expeditie pe care se face urmatoarea mentiune "nu urmeaza factura - bunuri livrate in baza contractului de sponsorizare/mecenat nr.../...."):
6582 = 3xx

Potrivit art. 25 alin. 4 lit. i), cheltuielile de sponsorizare nu sunt deductibile. Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre 0,5% la cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu, economist.