Rezultat fiscal mai mare decat valoarea activului in trimestrul punerii in functiune. Caz practic
In situatia in care inregistram un rezultat fiscal mai mare decat valoarea activului in
trimestrul punerii in functiune, urmat de diminuarea
rezultatului fiscal in trimestrele viitoare, avem ca exemplu concret cazul de mai jos, furnizat de
S&R Accounting Leader SRL prin intermediul unui ghid practic privind
neimpozitarea profitului reinvestit. In luna septembrie 2015, societatea Leader achizitioneaza si pune in functiune un utilaj la costul de 100.000 lei. Profitul contabil brut obtinut in perioada 1 ianuarie 2015 - 30 septembrie 2015 este de 120.000 lei, iar rezultatul fiscal in aceeasi perioada este de 150.000 lei.
Capitalul social este de 10.000 lei, iar societatea dispune de rezerve legale constituite. In trimestrul al IV-lea din anul 2015, societatea obtine venituri de 10.000 lei (integral impozabile) si suporta cheltuieli de 80.000 lei (deductibile integral).
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape:
1. Se calculeaza impozitul pe profit la 30 septembrie 2015:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA servicii garantare credit Un IFN cu activitate de creditare garanteaza, in calitate de codebitor, un imprumut extern pentru o societate din grup. In contrapartida, stabileste si incaseaza un comision...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
150.000 lei x 16% = 24.000 lei
2. Se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: Avand in vedere faptul ca profitul contabil la 30 septembrie in suma de 120.000 lei acopera investitia realizata (100.000 lei), impozitul pe profit scutit este:
100.000 lei x 16% = 16.000 lei;
impozit pe profit scutit = 16.000 lei;
3. Se calculeaza impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii: Impozit pe profit aferent trimestrului III = 24.000 lei – 16.000 lei = 8.000 lei;
ATENTIE!
La definitivarea impozitului pe profit, la 31 decembrie 2015, avem urmatoarele informatii:
Rezultat fiscal = 150.000 lei + 10.000 lei – 80.000 lei = 80.000 lei
Impozit pe profit aferent anului 2015 = 80.000 lei x 16% = 12.800 lei
Impozit pe profit scutit = MIN (12.800 lei; 16.000 lei) = 12.800 lei
Impozit pe profit anual datorat = 12.800 lei – 12.800 lei = 0 lei
Diferenta de impozit pe profit de recuperat = 8.000 lei
Desi la 30 septembrie 2015 societatea a inregistrat un rezultat fiscal de 150.000 lei si a raportat un impozit pe profit de 8.000 lei, la 31 decembrie 2015 rezultatul fiscal cumulate pe intreg anul a fost de 80.000 lei.
Chiar daca investitia pusa in functiune in septembrie 2015 a fost de 100.000 lei, scutirea de impozit pe profit se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
Astfel, societatea nu isi putea diminua impozitul pe profit cu suma de 16.000 lei, atat timp cat impozitul anual a fost de doar 12.800 lei.
Valoarea fiscala a activului este de 100.000 lei si se amortizeaza liniar sau degresiv, potrivit art. 24 din Codul fiscal, societatea Leader neputand alege amortizarea accelerata. Un caz aparte il constituie societatile care inregistreaza pierdere fiscala pe care o pot recupera din profiturile impozabile inregistrate in urmatorii 7 ani fiscali. Pierderea fiscala inregistrata pana in anul 2008 inclusiv a putut fi recuperata in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi, adica pana cel tarziu in anul 2013.
O societatea care dispune de pierdere fiscala poate risca sa nu utilizeze la potentialul maxim aceasta facilitate fiscala.
Sursa:
S&R Accounting Leader SRL
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatie solicitare cod special de TVA
Intrebare: O SC fara TVA doreste prestarea serviciilor catre o SC din Olanda, platitoare de TVA. Aceasta sustine ca societatea noastra nu se ocupa de nimic, in afara faptului ca trebuie sa se inregistreze in platforma Deel, iar acestia fac factura, contractul etc. Sustine ca facturam catre platforma si ar crede ei ca nici nu ne trebuie cod intracomunitar. Poate exista acest lucru?
vezi AICI raspunsul specialistilor << ONG, contract activitati sportive
Intrebare: Un Club sportiv organizat ca ONG a avut pana in acest moment ca activitate servicii de antrenat copii in karate, sumele incasate erau cotizatii membru club sportiv. Incepand cu luna septembrie, a inchiriat cate culoare de bazin inot si va incheia abonamente lunare pentru antrenament inot. Sumele incasate din antrenorat karate au fost considerate neimpozabile (7311), dar sumele din antrenorat inot le-as considera venituri impozabile (cont 704), fiindca este specificat abonament. Este ok? Toate...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie produse facturate din UE cu livrare din Romania
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat de la o firma afiliata din Franta produse semifabricate. Aceste produse au fost produse la o alta firma afiliata in Romania. Practic vanzatorul este din Franta, iar livrarea produselor s-a facut din Romania tot in Romania.
Care sunt riscurile din punct de vedere fiscal? Factura din Franta trebuie emisa cu TVA? Ce alte documente justificative trebuie atasate la factura de achizitie?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Marca comerciala generata intern. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind tratamentul contabil si fiscal al cheltuielilor efectuate pentru inregistrarea unei marci proprii la OSIM.
Situatia este urmatoarea:
- 28.01.2026 - factura in valoare de 2.000 lei, reprezentand taxe de depunere, publicare si examinare a marcii, inregistrata in contul 635;
- 04.09.2026 - factura in valoare de 254 lei, reprezentand taxa de eliberare a certificatului de inregistrare a marcii, inregistrata in contul 635.
Conform certificatului OSIM:
-...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
