Rezultat fiscal mai mare decat valoarea activului in trimestrul punerii in functiune. Caz practic
In situatia in care inregistram un rezultat fiscal mai mare decat valoarea activului in
trimestrul punerii in functiune, urmat de diminuarea
rezultatului fiscal in trimestrele viitoare, avem ca exemplu concret cazul de mai jos, furnizat de
S&R Accounting Leader SRL prin intermediul unui ghid practic privind
neimpozitarea profitului reinvestit. In luna septembrie 2015, societatea Leader achizitioneaza si pune in functiune un utilaj la costul de 100.000 lei. Profitul contabil brut obtinut in perioada 1 ianuarie 2015 - 30 septembrie 2015 este de 120.000 lei, iar rezultatul fiscal in aceeasi perioada este de 150.000 lei.
Capitalul social este de 10.000 lei, iar societatea dispune de rezerve legale constituite. In trimestrul al IV-lea din anul 2015, societatea obtine venituri de 10.000 lei (integral impozabile) si suporta cheltuieli de 80.000 lei (deductibile integral).
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape:
1. Se calculeaza impozitul pe profit la 30 septembrie 2015:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Oferta vanzare deseuri O societate comerciala inregistrata ca platitor de tva care se ocupa de recuperare deseuri metalice din desmembrari este solicitata de un lichidator sa faca o oferta. Oferta este...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
150.000 lei x 16% = 24.000 lei
2. Se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: Avand in vedere faptul ca profitul contabil la 30 septembrie in suma de 120.000 lei acopera investitia realizata (100.000 lei), impozitul pe profit scutit este:
100.000 lei x 16% = 16.000 lei;
impozit pe profit scutit = 16.000 lei;
3. Se calculeaza impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii: Impozit pe profit aferent trimestrului III = 24.000 lei – 16.000 lei = 8.000 lei;
ATENTIE!
La definitivarea impozitului pe profit, la 31 decembrie 2015, avem urmatoarele informatii:
Rezultat fiscal = 150.000 lei + 10.000 lei – 80.000 lei = 80.000 lei
Impozit pe profit aferent anului 2015 = 80.000 lei x 16% = 12.800 lei
Impozit pe profit scutit = MIN (12.800 lei; 16.000 lei) = 12.800 lei
Impozit pe profit anual datorat = 12.800 lei – 12.800 lei = 0 lei
Diferenta de impozit pe profit de recuperat = 8.000 lei
Desi la 30 septembrie 2015 societatea a inregistrat un rezultat fiscal de 150.000 lei si a raportat un impozit pe profit de 8.000 lei, la 31 decembrie 2015 rezultatul fiscal cumulate pe intreg anul a fost de 80.000 lei.
Chiar daca investitia pusa in functiune in septembrie 2015 a fost de 100.000 lei, scutirea de impozit pe profit se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
Astfel, societatea nu isi putea diminua impozitul pe profit cu suma de 16.000 lei, atat timp cat impozitul anual a fost de doar 12.800 lei.
Valoarea fiscala a activului este de 100.000 lei si se amortizeaza liniar sau degresiv, potrivit art. 24 din Codul fiscal, societatea Leader neputand alege amortizarea accelerata. Un caz aparte il constituie societatile care inregistreaza pierdere fiscala pe care o pot recupera din profiturile impozabile inregistrate in urmatorii 7 ani fiscali. Pierderea fiscala inregistrata pana in anul 2008 inclusiv a putut fi recuperata in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi, adica pana cel tarziu in anul 2013.
O societatea care dispune de pierdere fiscala poate risca sa nu utilizeze la potentialul maxim aceasta facilitate fiscala.
Sursa:
S&R Accounting Leader SRL
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Depasire plafon TVA la inchiriere
Intrebare: Societatea noastra este neplatitoare de TVA. Aceasta, prin contract de comodat, detine un imobil (bloc), pe care l-a amenajat. Societatea inchiriaza majoritatea apartamentelor in regim hotelier, in principal in sezon, obiectul principal de activitate fiind 5520, insa de 2 luni a inceput sa inchirieze si apartamente pe termen lung (cod CAEN secundar). Pentru inchirierea pe termen lung, societatea a emis facturi de inchiriere pentru 1 an de zile, deci facturile s-au inregistrat pe contul 472, iar...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Dare in plata imobil in contul imprumutului
Intrebare: O societate comerciala achizitioneaza in anul 2026 un apartament in valoare de 190000 euro - regim de TVA taxare inversa, in vederea inchirierii, ulterior doreste sa il vanda catre unul dintre asociati. Care este regimul TVA aplicat la vanzarea catre persoana fizica si daca se poate compensa cu soldul contului 455 (creditarea asociatului catre societate) si in ce conditii?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Retur produse accizabile in regim suspensiv
Intrebare: Societatea noastra, care este antrepozit de depozitare, a cumparat de la un furnizor din RO, care este antrepozitar la randul lui, in regim suspensiv, mai multe tipuri de bauturi alcoolice. O parte din bauturile alcoolice cumparate au probleme de calitate si vrem sa le restituim furnizorului. Daca societatea noastra le returneaza furnizorului pe baza de aviz in regim suspensiv cu DAI, iar furnizorul ne emite factura storno, sunt indeplinite conditiile legale privind regimul produselor...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regim TVA servicii legate direct de bun imobil din alt stat membru, beneficiar din Romania
Intrebare: O societate care are ca obiect de activitate "montaj tubulatura aer conditionat industrial", platitoare de TVA si impozit pe profit, are o lucrare in subantrepriza in Spania. Societatea cu care are contractul de subantrepriza este din Romania, dar locul prestarii de montaj se afla in Spania. Incepand cu decembrie 2025 s-au emis mai multe facturi de avans si lucrari efectuate, toate cu TVA, nu cu taxare inversa. Societatea noastra a platit acest TVA catre ANAF, insa acum avem o problema, si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
