Cheltuieli sponsorizare reportate. Cum facem reportarea si ce includem in calcul la profitul brut fiscal si cifra de afaceri?

04-Mai-2016

13081

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In randurile urmatoare, vom vedea cum se face reportarea cheltuielilor cu sponsorizarea pentru primul trimestru al anului 2016. Societatea prezinta urmatoarea situatie:

- profit brut contabil 215.000 lei
- cheltuieli nedeductibile 8.000 lei
- cheltuieli cu sponsorizarea 2016 15.000 lei
- chelt.cu sponsorizarea 2015 (reportate) 20.000 lei
- cifra de afaceri 1.335.000 lei

Vom vedea, de asemenea, in ce masura cheltuielile cu sponsorizarea reportate din 2015 (20.000 lei) se iau in calcul la profitul brut fiscal pentru trimestrul I 2016 si la cifra de afaceri.

In conformitate cu informatiile primite, mai jos veti regasi un calcul al sponsorizarii pentru primul trimestru.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Chirie in valuta Societatea incheie un contrat de inchiriere apartament cu o persoana fizica. In contract este stipulata plata in valuta, respectiv EUR. Se poate efectua plata in valuta, conform...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare comision catre o societate din Franta Societatea (prestator) incheie un acord comercial cu un partener din Franta (producator), prin care prestatorul in schimbul serviciilor prestate, va primi din partea producatorului...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
ONG achizitie autoturism O asociatie non-profit doreste sa achizitioneze un autoturism, cum se inregistreaza achizitia? Asociatia desfasoara doar activitatea de ajutorare a personelor bolnave, oferirea de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA servicii garantare credit Un IFN cu activitate de creditare garanteaza, in calitate de codebitor, un imprumut extern pentru o societate din grup. In contrapartida, stabileste si incaseaza un comision...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul TVA al serviciilor prestate SRL platitor de TVA, semneaza contract cu o firma din UK (agentie), serviciul se presteaza in Germania la client. SRL factureaza serviciul catre UK (este agentie), cel din UK...citeste mai mult

Cheltuielile cu sponsorizarea reportate din anul 2015 nu se iau in calcul la profitul brut fiscal si la calculul cifrei de afacere, acestea se scad in ordinea in care au fost constituite.

Rezultat Fiscal = Rezultat Contabil + Chelt nedeductibile = 215.000 + 8.000+15.000 = 238.000 lei;

Impozit pe profit = 16% x Rezultat fiscal = 16% x 238.000 = 38.080 lei;

Calcul Sponsorizare:
5/1000 x CA = 5/1000 x 1.335.000 = 6.675 lei
20% x Impozit profit = 20% x 38.080 = 7.616 lei

Suma de scazut din impozitul pe profit la trim I 2016 este 6.675 lei, urmand ca in urmatorii 7 ani consecutivi sa se recupereze diferenta de 28.325 lei (13.325 lei + 15.000 lei).

Baza legala: Legea 227/2015 art 25 alin 4 lit i "cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile i completarile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile i completarile ulterioare, precum i cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile în care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri , aceasta limita se determina potrivit normelor;

2. valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat.

Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza în urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua în ordinea înregistrarii acestora, în aceleai conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Apostolescu