Acoperirea pierderilor reportate si repartizare de dividende. Monografie contabila
In studiul de caz propus astazi, consultantul fiscal Olga Crevelescu va realiza monografia contabila pentru o microintreprindere cu urmatoarele date:
- in anul 2017 a avut pierdere in suma de 43.925,60lei,
- in anul 2018 a avut profit in suma de 21.850,57 lei,
- in anul 2019 are un profit in suma de 92.532,87 lei.
Specialistul nostru va raspunde, in cele ce urmeaza, unei serii de intrebari:
In aceasta situatie, firma este conditionata sa majoreze rezerva, care in prezent este in suma de 40 lei?
Cum trebuie sa arate notele la 31.12.2019, respectiv 01.01.2020, pentru acoperirea pierderii din 2017?
Diferenta poate fi distribuita sub forma de dividende in cursul anului 2020?
Din punct de vedere contabil, spune specialistul nostru, pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. Acest aspect este reglementat de Legea contabilitatii la art. 19.
Conform pct. 423 din Reglementarile contabile, pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar curent, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale conform legii, si cel reportat aferent exercitiilor financiare precedente, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare pierdere fiscala in D101 Societatea a inregistrat in anul 2023 un profit impozabil 80000 lei (nerepartizat). In anii 2024 a incheiat cu pierdere contabila in valoare de 10000 lei si in anul 2025 - pierdere...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Procedura insolventei Societatea noastra se afla in imposibilitatea de a achita esalonarea plus datoriile curente, sumele sunt foarte mari. Domnul administrator s-a hotarat sa intre in insoventa. Ce...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie case mobile Va rog daca puteti sa-mi raspundeti si la urmatoarele intrebari: 1.pe factura casa mobila este facturata drept prefabricated capsule house+accesories, pe packling list...citeste mai mult
In lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acopera pierderea contabila este la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie.
Deci AGA trebuie sa decida acoperirea pierderilor. In opinia mea, nu se poate considera pierderea acoperita fara o hotarare aga.
1171/analitic an cu profit = 1171/analitic an pierdere
Conform art. 183 alin. (1) din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, cu modificarile si completarile ulterioare, din profitul societatii se va prelua, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social.
Astfel, rezerva legala este obligatorie pentru societatile comerciale, indiferent de regimul de impozitare.
Potrivit reglementarilor contabile, in creditul contului 106 "Rezerve" se inregistreaza profitul net contabil realizat la inchiderea exercitiului curent, repartizat la rezerve in baza unor prevederi legale, in contrapartida cu 129.
Deci nu se repartizeaza la rezerve legale profitul brut.
Rezerva legala se constituie in procent de 5% din profitul contabil total (care este afectat de cheltuiala cu impozitul pe profit), pana la concurenta a 20% din Capitalul social, indiferent de regimul fiscal (deductibila sau nedeductibila la calculul impozitului pe profit).
S-a mentionat ca in prezent este inregistrata rezerva legala in suma de 40 lei. Daca aceasta suma acopera 20% din capitalul social, atunci nu mai e necesar suplimentarea rezervei legale. Daca cei 20% din capitalul social nu sunt acoperiti de rezerva legala, va trebui majorata rezerva prin distribuirea a 5% din profit.
Diferenta de profit ramasa dupa acoperirea pierderilor si, eventual, dupa constituirea rezervei legale (daca nu este deja suficienta), poate fi repartizata la dividende potrivit hotararii AGA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Salariati temporari in Germania la utilizator. Salariu minim. Contributii sociale
Intrebare: Un SRL din Romania, agent de munca temporara, autorizat AUG (Arbeitnehmeruberlassungsgesetz = Agentia de ocupare a fortelor de munca din Germania) angajeaza si detaseaza in Germania la o societate din Germania, in baza unui contract de prestari servicii, salariati, soferi.
Durata misiunii este de 6 saptamani in Germania si 2 saptamani in Romania.
Pe perioada misiunii din Germania salariul se calculeaza la valoarea minima impusa de statul german, salariatului i se mai asigura cazarea si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Anulare cod de TVA
Intrebare: Societate platitoare de TVA si impozit pe profit cu sediul in Romania, primeste in SPV de la ANAF decizia de anulare din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit art. 316, intrucat administratorul are inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau atragerea raspunderii solidare. Decizia intra in vigoare cu data comunicarii. Care sunt implicatiile acestei decizii de anulare? Societatea mai poate desfasura activitate, factureaza ca si pana acum cu TVA, dar nu mai deduce TVA-ul din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intreprinderi legate in cazul gradelor de rudenie
Intrebare: Avem o SC platitoare de TVA si impozit pe profit, cod CAEN principal 4100, asociat unic si administrator tatal. Fiul infiinteaza o SC cu acelasi cod CAEN principal (si altele pe langa), cu sediul in aceeasi locatie, platitoare de TVA la infiintare si impozit micro, fiind la randul lui asociat unic si administrator. Pot exista relatii comerciale bazate pe contracte, devize, respectarea preturilor de piata, intre cele doua societati, fara a exista riscul de a fi (re)calificate la un eventual...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse, activitate ocazionala
Intrebare: Clientul meu, firma cu obiect de activitate peisagistica (amenajare si intretinere gradini), imi aduce materialul ANAF Ploiesti atasat mai jos. Intrebarea este: daca pe art. 114, Cod Fiscal, alin. 2, pct. g), deci pe venituri din alte activitati, el poate plati o persoana (cu CIM la o alta SC) care presteaza un serviciu ocazional (de curatare teren la o gradina si montare sistem de irigatii, de exemplu) pe o perioada de 3-5 zile? Adica poate sa faca contract de prestari servicii (unul singur,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Platforma reincarcari electronice
Intrebare: Societatea X este inregistrata in scopuri de TVA si administreaza o platforma de plati prin care vinde reincarcari electronice, roviniete, taxe de pod, bilete de loterie. In relatia cu furnizorii, societatea are calitatea de intermediar si mandatar pentru incasarea facturilor, conform contractelor incheiate cu acestia, fiind remunerata de furnizori printr-un comision pentru serviciul de intermediere a incasarii facturilor. Acest comision este facturat in prezent fara TVA. Societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
