Rezultat fiscal mai mic decat cel contabil in trimestrul punerii in functiune a investitiei. Calcul scutire de impozit
Regasiti mai jos un exemplu de determinare a scutirii de impozit pe profit in cazul unui
rezultat fiscal mai mic decat cel contabil in trimestrul punerii in functiune a investitiei, urmat de cresterea rezultatului fiscal in trimestrele viitoare. Exemplul este pus la dispozitie printr-un ghid realizat de
S&R Accounting Leader SRL.
In luna august 2015, societatea Leader achizitioneaza si pune in functiune un echipament la costul de 40.000 lei. Profitul contabil brut obtinut in perioada 1 ianuarie 2015 - 30 septembrie 2015 este de 50.000 lei, iar rezultatul fiscal in aceeasi perioada este de 25.000 lei. Capitalul social este de 10.000 lei, iar societatea dispune de rezerve legale constituite.
In trimestrul al IV-lea din anul 2015, societatea obtine venituri de 100.000 lei (integral impozabile) si suporta cheltuieli de 30.000 lei (deductibile integral).
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape:
1. Se calculeaza impozitul pe profit la 30 septembrie 2015:
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cazare salariati nepalezi O societate "A" din Romania, platitoare de tva, cu cod caen 4711, a angajat nepalezi. Societatea "A" le ofera acestora chirie gratuit. Societatea "A" primeste factura de chirie de...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA anulata, achizitii fara TVA Daca e anulat cod tva, am depus ultimul decont 300, Nu am efectuat livrari in perioada in care codul a fost anulat, dar am achizitii de la pers juridice neplatitoare de tva....citeste mai mult
25.000 lei x 16% = 4.000 lei
2. Se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: Profitul contabil in suma de 50.000 lei acopera investitia realizata (40.000 lei), insa rezultatul fiscal a fost mai mic si astfel impozitul pe profit scutit nu va fi de 6.400 lei (40.000 lei x 16%).
Desi valoarea activului este de 40.000 lei, nu se poate acorda o scutire mai mare decat impozitul datorat in perioada respectiva. Astfel, impozitul pe profit scutit calculat pentru trimestrul al III-lea
este de 4.000 lei, ceea ce inseamna ca societatea Leader va declara in Formularul 100 un impozit pe profit de 0 lei. Insa nu trebuie sa uitam ca societatea are dreptul la o scutire de maximum 6.400 lei in anul 2015, in functie si de rezultatul fiscal aferent intregului an.
ATENTIE!
Profitul investit reprezinta totusi profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului. La definitivarea impozitului pe profit, la 31 decembrie 2015, avem urmatoarele informatii: Rezultat fiscal = 25.000 lei + 100.000 lei – 30.000 lei = 95.000 lei
Impozit pe profit aferent anului 2015 = 95.000 lei x 16% = 15.200 lei
Impozit pe profit scutit = 40.000 lei x 16% = 6.400 lei
Impozit pe profit anual datorat = 15.200 lei – 6.400 lei = 8.800 lei
Impozit pe profit datorat pentru trimestrul IV = 8.800 lei – 4.000 lei = 4.800 lei
Desi la 30 septembrie societatea a stabilit un credit fiscal provizoriu de 4.000 lei, investitia realizata a fost de 40.000 lei, iar profitul contabil de 50.000 lei, ceea ce inseamna ca aceasta avea dreptul la o scutire de impozit de 6.400 lei (40.000 lei x 16%).
Regularizarea impozitului pe profit s-a efectuat la 31 decembrie si avand in vedere ca rezultatul fiscal a crescut, societatea si-a putut utiliza ca credit fiscal suma maxima de 6.400 lei.
Valoarea fiscala a activului este de 40.000 lei si se amortizeaza liniar sau degresiv, potrivit art. 24 din Codul fiscal, societatea Leader neputand alege amortizarea accelerata.
Ne putem afla insa in situatia inversa. In trimestrul in care se pune in functiune investitia, rezultatul fiscal sa acopere integral valoarea activului, insa la definitivarea impozitului pe profit rezultatul fiscal pe intreg anul sa fie mai mic si astfel societatea sa nu isi poata utiliza ca
credit fiscal intreaga suma aferenta investit iei.
Sursa: Accounting Leader - GHID PRACTIC COMPLET privind neimpozitarea profitului reinvestit
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Refacturare utilitati
Intrebare: Societatea are 2 spatii inchiriate: pentru unul factureaza chiria cu TVA, pentru celalalt fara TVA.
Facturile de utilitati vin cu TVA pentru ambele spatii inchiriate.
La refacturarea utilitatilor pentru ambele spatii, se factureaza cu TVA?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare bunuri catre un client NON UE
Intrebare: Suntem o societate cu raspundere limitata, cu sediul in Romania, platitoare de TVA si urmeaza sa vindem catre o entitate din Canada 2 calculatoare achizitionate pentru uzul propriu in septembrie 2025. Unul dintre aceste calculatoare a fost dat in folosinta imediat dupa achizitie, iar celalalt nu a fost utilizat inca.
Va rugam sa ne ajutati cu raspunsuri la urmatoarele intrebari:
1. Factura de vanzare catre entitatea din Canada se emite fara TVA?
2. Cum se declara in D300?
3. Pe ce cod de taxa se...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Documentarea operatiunilor economice in scopul exercitarii dreptului de deducere
Intrebare: Este obligatoriu ca o comanda emisa de beneficiar sa fie confirmata sau acceptata explicit de furnizor pentru ca factura emisa ulterior sa fie considerata deductibila fiscal si conforma pentru efectuarea platii? Mai exact, in situatia in care exista o factura emisa de furnizor, cu marfa livrata, dar comanda aferenta nu a fost confirmata in scris (prin e-mail, fizic, platforma electronica sau alt mijloc), poate fi afectat dreptul de deducere a TVA-ului sau deductibilitatea cheltuielii? Ce...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Primirea unui drept de uzufruct
Intrebare: O persoana fizica, reprezentant al unui PFA platitor de TVA, in favoarea caruia s-a constituit patrimoniul de afectatiune, constituie un drept de uzufruct pe o cladire si teren aferent pe 15 ani, in favoarea SRL-ului administrat de aceeasi persoana fizica. Pretul este de 10.000 lei. Cum se inregistreaza acest drept in contabilitatea SRL-ului? PFA-ul trebuie sa emita factura cu TVA? Ce trebuie sa apara la descriere in factura? In contabilitatea PFA-ului, fiind preluata de la altcineva, nu apare...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
