Rezultat fiscal mai mic decat cel contabil in trimestrul punerii in functiune a investitiei. Calcul scutire de impozit
Regasiti mai jos un exemplu de determinare a scutirii de impozit pe profit in cazul unui
rezultat fiscal mai mic decat cel contabil in trimestrul punerii in functiune a investitiei, urmat de cresterea rezultatului fiscal in trimestrele viitoare. Exemplul este pus la dispozitie printr-un ghid realizat de
S&R Accounting Leader SRL.
In luna august 2015, societatea Leader achizitioneaza si pune in functiune un echipament la costul de 40.000 lei. Profitul contabil brut obtinut in perioada 1 ianuarie 2015 - 30 septembrie 2015 este de 50.000 lei, iar rezultatul fiscal in aceeasi perioada este de 25.000 lei. Capitalul social este de 10.000 lei, iar societatea dispune de rezerve legale constituite.
In trimestrul al IV-lea din anul 2015, societatea obtine venituri de 100.000 lei (integral impozabile) si suporta cheltuieli de 30.000 lei (deductibile integral).
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape:
1. Se calculeaza impozitul pe profit la 30 septembrie 2015:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare sindicat Un sindicat de penitenciar vrea sa obtina sponsorizari pentru membrii sai. Vor sa organizeze echipe de fotbal si sa inchirieze terenuri de sport. Se vor consuma mancare, bauturi,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contract mandat. Microintreprindere SRL impozit pe venit, cu un singur salariat. Acesta si-a facut lichidarea cu acordul partilor incepand cu 01.08.2026, deci ultima zi lucrata a fost 31.07.2026. Administratorul nu a...citeste mai mult
25.000 lei x 16% = 4.000 lei
2. Se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: Profitul contabil in suma de 50.000 lei acopera investitia realizata (40.000 lei), insa rezultatul fiscal a fost mai mic si astfel impozitul pe profit scutit nu va fi de 6.400 lei (40.000 lei x 16%).
Desi valoarea activului este de 40.000 lei, nu se poate acorda o scutire mai mare decat impozitul datorat in perioada respectiva. Astfel, impozitul pe profit scutit calculat pentru trimestrul al III-lea
este de 4.000 lei, ceea ce inseamna ca societatea Leader va declara in Formularul 100 un impozit pe profit de 0 lei. Insa nu trebuie sa uitam ca societatea are dreptul la o scutire de maximum 6.400 lei in anul 2015, in functie si de rezultatul fiscal aferent intregului an.
ATENTIE!
Profitul investit reprezinta totusi profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului. La definitivarea impozitului pe profit, la 31 decembrie 2015, avem urmatoarele informatii: Rezultat fiscal = 25.000 lei + 100.000 lei – 30.000 lei = 95.000 lei
Impozit pe profit aferent anului 2015 = 95.000 lei x 16% = 15.200 lei
Impozit pe profit scutit = 40.000 lei x 16% = 6.400 lei
Impozit pe profit anual datorat = 15.200 lei – 6.400 lei = 8.800 lei
Impozit pe profit datorat pentru trimestrul IV = 8.800 lei – 4.000 lei = 4.800 lei
Desi la 30 septembrie societatea a stabilit un credit fiscal provizoriu de 4.000 lei, investitia realizata a fost de 40.000 lei, iar profitul contabil de 50.000 lei, ceea ce inseamna ca aceasta avea dreptul la o scutire de impozit de 6.400 lei (40.000 lei x 16%).
Regularizarea impozitului pe profit s-a efectuat la 31 decembrie si avand in vedere ca rezultatul fiscal a crescut, societatea si-a putut utiliza ca credit fiscal suma maxima de 6.400 lei.
Valoarea fiscala a activului este de 40.000 lei si se amortizeaza liniar sau degresiv, potrivit art. 24 din Codul fiscal, societatea Leader neputand alege amortizarea accelerata.
Ne putem afla insa in situatia inversa. In trimestrul in care se pune in functiune investitia, rezultatul fiscal sa acopere integral valoarea activului, insa la definitivarea impozitului pe profit rezultatul fiscal pe intreg anul sa fie mai mic si astfel societatea sa nu isi poata utiliza ca
credit fiscal intreaga suma aferenta investit iei.
Sursa: Accounting Leader - GHID PRACTIC COMPLET privind neimpozitarea profitului reinvestit
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
