Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscale

07-Dec-2016

812

Retineti, in primul rand, ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila.

* Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr.211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare mijloc de transport, in limita a 1.500 lei/luna. Sunt exceptate de la deductibilitatea limitata a amortizarii fiscale mijloacele de transport care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.

In aplicarea celor de mai sus:

• la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor de transport din categoria M1, valoarea ramasa neamortizata este deductibila in limita a 1.500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de contribuabil potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. Valoarea care excede nivelului de deductibilitate este nedeductibila la calculul rezultatului fiscal.
• cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, respectiv sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul rezultatului fiscal.

Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vânzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.

* Pentru mijloacele de transport marfa - autoutilitare - din categoria N1, valoarea ramasa neamortizata este deductibila integral la calculul rezultatului fiscal.

in vederea analizei deductibilitatii amortizarii fiscale la calculul rezultatului fiscal sau la calculul venitului net anual, regulile privind limitarea deducerii fiscale a amortizarii trebuie respectate atat de catre platitorii de impozit pe profit, cât si de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente.

Baza legala: art.28, alin.(17), (14) din Codul fiscal, pct.29 si pct.27 din norme; art.68, alin.(4), lit.d) din Codul fiscal, pct.7 (7) din norme.

Sursa: AJFP Arges