Cheltuieli deductibile. Regim fiscal privind deductibilitatea plusurilor la inventar

Regim fiscal privind deductibilitatea plusurilor la inventar

Un contribuabil se intreaba daca plusurile de inventar sunt deductibile din punct de vedere fiscal.

Specialistul ne spune ca, asa cum apare in prevederile de la pct. 75 alin. (1) si (2) din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014,

„75.

(1) La data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileste astfel:

a) la cost de achizitie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;

b) la cost de productie - pentru bunurile produse in entitate;

c) la valoarea de aport, stabilita in urma evaluarii - pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social;

d) la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.

In cazurile mentionate la lit. c) si d), valoarea de aport si, respectiv, valoarea justa se substituie costului de achizitie.

 Toate modificarile din lege privind Deducerile, analizate si explicate detaliat in lucrarea DEDUCERILE 2025: Ghid Practic - Noutati fiscale + Studii de caz. Detalii AICI»

(2) Valoarea justa a activelor se determina, in general, dupa datele de evidenta de pe piata, printr-o evaluare efectuata, de regula, de evaluatori autorizati, potrivit legii. In situatia in care nu exista date pe piata privind valoarea justa, din cauza naturii specializate a activelor si a frecventei reduse a tranzactiilor, valoarea justa se poate determina prin alte metode utilizate, de regula, de catre evaluatori autorizati, potrivit legii”.

Prin urmare, in baza Procesului-verbal al comisiei de inventariere, plusurile la inventarierea patrimoniului se inregistreaza in contabilitate, pe seama contului 7588 „Alte venituri din exploatare”, la valoarea justa.

In cazul dat:

3XX = 7588

Veniturile inregistrate pe seama contului 7588 sunt venituri impozabile si, desigur, cheltuielile in cazul utilizarii stocurilor cu ocazia vanzarii sau utilizarii, in scopul economic al societatii, sunt cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal.

Ce sunt chetuielile deductibile?

Cheltuielile deductibile sunt acele cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice unei firme, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Care sunt cheltuielile deductibile

Sunt cheltuieli deductibile (efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice), fara a se limita la acestea, urmatoarele:

• cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor;
• cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate si pentru alte persoane fizice in conditiile in care cheltuielile respective sunt efectuate in legatura cu lucrari executate sau servicii prestate de acestea in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului;
• cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
• cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, intretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate;

 Toate modificarile din lege privind Deducerile, analizate si explicate detaliat in lucrarea DEDUCERILE 2025: Ghid Practic - Noutati fiscale + Studii de caz. Detalii AICI»

• cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;
• cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune-interese, stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice, cu persoane rezidente/nerezidente, pe masura inregistrarii lor;
• cheltuielile privind serviciile care vizeaza eficientizarea, optimizarea, restructurarea operationala si/sau financiara a activitatii contribuabilului;

Pentru continuarea LISTEI, dar si pentru a vedea daca cheltuielile cu sponsorizarile se incadreaza in aceasta categorie, cititi ACEST articol«