Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Ce se intampla daca achizitionezi bunuri si servicii de la contribuabili inactivi?Ce trebuie sa faci la reactivarea furnizorului inactiv?Cum se realizeaza deducerea la reactivarea furnizorului?Ce se intampla cu facturile deja emise si platite furnizorului inactiv?Care este raspunderea fiecarei parti?Situatia in contextul sistemului RO e-Factura
Daca achizitionezi bunuri sau servicii de la un furnizor declarat inactiv fiscal, consecintele sunt imediate si costisitoare. Responsabilitatea verificarii statutului fiscal al partenerului iti apartine in totalitate, iar necunoasterea nu te apara de consecinte.
Vom analiza in acest articol ce prevede Codul Fiscal, ce poti face daca furnizorul este ulterior reactivat si cum te protejezi corect inainte de orice tranzactie.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Din punct de vedere contabil, cheltuielile se inregistreaza normal in evidentele firmei, insa la completarea declaratiei de impozit pe profit (formularul 101) ele se adauga inapoi la profitul impozabil, majorand astfel baza de calcul si, implicit, impozitul datorat. Practic, platesti de doua ori: o data furnizorului si o data statului, sub forma de impozit pe o cheltuiala pe care nu ai voie sa o deduci.
Concret, dupa data reactivarii, firma beneficiara poate recunoaste cheltuielile respective ca deductibile fiscal in perioada fiscala in care s-a produs reactivarea si, daca furnizorul era platitor de TVA, poate deduce taxa aferenta in decontul de TVA din perioada reactivarii, pe baza facturilor emise in perioada de inactivitate.
Citeste si: Model cerere reactivare firma
Odata ce furnizorul devine activ, beneficiarul poate reface deducerea prin:
Beneficiarul este cel care suporta cea mai mare parte a riscului practic. Legea il obliga sa verifice statutul fiscal al partenerului inainte de fiecare tranzactie, prin consultarea Registrului contribuabililor inactivi/reactivati, prevazut la art. 92 alin. (10)-(13) din Codul de Procedura Fiscala. Daca nu a efectuat aceasta verificare si a achizitionat de la un furnizor inactiv, pierde deducerile fiscale. Totusi, daca poate dovedi buna-credinta — adica prestarea reala a serviciilor si faptul ca nu a fost notificat de ANAF cu privire la inactivitatea furnizorului — nu exista o sanctiune contraventionala directa, ci doar pierderea dreptului de deducere.
Prin urmare, existenta facturii in sistemul e-Factura nu garanteaza validitatea fiscala a furnizorului, iar responsabilitatea verificarii statutului fiscal ramane exclusiv la beneficiar, potrivit art. 11 alin. (7) din Codul Fiscal.
Vom analiza in acest articol ce prevede Codul Fiscal, ce poti face daca furnizorul este ulterior reactivat si cum te protejezi corect inainte de orice tranzactie.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Daca achizitionezi de la un furnizor inactiv, TVA-ul este nedeductibil si cheltuielile nerecunoscute la impozitul pe profit
- In sistemul RO e-Factura pot fi contribuabili inactivi deoarece pot exista decalaje intre momentul declararii inactivitatii si actualizarea registrelor ANAF
- La reactivarea furnizorului ai dreptul sa reconsideri acele cheltuieli ca deductibile
Ce se intampla daca achizitionezi bunuri si servicii de la contribuabili inactivi?
Potrivit art. 11 alin. (7) din Codul Fiscal, atunci cand o persoana juridica achizitioneaza bunuri sau servicii de la un furnizor declarat inactiv fiscal, consecintele sunt imediate si duble: cheltuielile aferente nu sunt recunoscute ca deductibile la calculul impozitului pe profit, iar TVA-ul aferent, daca exista, nu poate fi dedus.Din punct de vedere contabil, cheltuielile se inregistreaza normal in evidentele firmei, insa la completarea declaratiei de impozit pe profit (formularul 101) ele se adauga inapoi la profitul impozabil, majorand astfel baza de calcul si, implicit, impozitul datorat. Practic, platesti de doua ori: o data furnizorului si o data statului, sub forma de impozit pe o cheltuiala pe care nu ai voie sa o deduci.
Ce trebuie sa faci la reactivarea furnizorului inactiv?
Daca furnizorul este reactivat fiscal ulterior tranzactiei, beneficiarul are dreptul sa reconsidere acele cheltuieli ca deductibile, in temeiul art. 11 alin. (7) teza finala din Codul Fiscal.Concret, dupa data reactivarii, firma beneficiara poate recunoaste cheltuielile respective ca deductibile fiscal in perioada fiscala in care s-a produs reactivarea si, daca furnizorul era platitor de TVA, poate deduce taxa aferenta in decontul de TVA din perioada reactivarii, pe baza facturilor emise in perioada de inactivitate.
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulScoatere din conservare mijloace fixe Clinica medicala a deschis un ambulator cu specialitati noi (extindere prin modernizare) Mijloacele fixe necesare pentru dotarea cabinetelor au fost achizitionate in timp si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCombustibil detinut in depozit Oil Terminal de catre o societate din Republica Moldova Compania X din Republica Moldova (rezident OTC) detine aproximativ 75 de tone de motorina aflate in depozit la Oil Terminal Constanta. De aproximativ un an, marfa nu poate fi...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal si TVA aplicabil inchirierii intracomunitare de echipamente IT din Germania Revenim asupra spetei legata de inchirirea de echipamente IT cu clarificarea legata de durata . Contractul este semnat pe durata de 36 luni . Dorim sa ne confirmati ca pe primele...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImprumut acordat unei societati din Romania de catre o persoana fizica nerezidenta O persona juridica din Romania poate primi un imprumut cu dobanda de la persoana fizica straina? Daca da in ce conditii, care este nivelul dobanzii, ce obligatii de raportare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegimul TVA si tratamentul contabil al operatiunilor fara transport Societate comerciala platitoare de TVA doreste sa achizitioneze un stoc de incaltaminte de la un furnizor roman - marfurile fiind localizate in prezent in Anglia - si sa le vanda...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Citeste si: Model cerere reactivare firma
Cum se realizeaza deducerea la reactivarea furnizorului?
Mecanismul de recuperare presupune monitorizarea activa a statutului furnizorului in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati, publicat de ANAF.Odata ce furnizorul devine activ, beneficiarul poate reface deducerea prin:
- inscrierea TVA-ului in primul decont de TVA ulterior reactivarii, conform art. 11 alin. (7) si Normelor HG 1/2016, pct. 5 alin. (6)
- depunerea unei declaratii rectificative pentru impozitul pe profit aferent perioadei initiale, pentru a recunoaste cheltuielile anterior neacceptate.
Ce se intampla cu facturile deja emise si platite furnizorului inactiv?
Facturile raman valabile din punct de vedere juridic — ele dovedesc ca o prestatie reala a avut loc — insa valabilitatea juridica nu echivaleaza cu recunoasterea fiscala. Cat timp furnizorul ramane inactiv, TVA-ul inscris pe aceste facturi este nedeductibil, iar cheltuiala aferenta este nedeductibila la calculul impozitului pe profit. Simpla existenta a facturii nu iti confera automat dreptul de deducere.Fii la curent cu TOATE modificarile fiscale !!!! Inscrie-te la Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate!!! - 3 ore de Legislatie explicata + Intrebari si Raspunsuri. Click AICI>>>
Care este raspunderea fiecarei parti?
Furnizorul inactiv are obligatia de a plati impozitele si contributiile pentru veniturile obtinute, insa nu isi poate deduce nici cheltuielile, nici TVA-ul aferent propriilor achizitii, conform art. 11 alin. (6) din Codul Fiscal. Mai mult, inactivitatea fiscala se inregistreaza in cazierul fiscal al firmei si al administratorului acesteia, conform OG nr. 39/2015, art. 4 — cu consecinte care pot afecta accesul la contracte publice sau la finantari.Beneficiarul este cel care suporta cea mai mare parte a riscului practic. Legea il obliga sa verifice statutul fiscal al partenerului inainte de fiecare tranzactie, prin consultarea Registrului contribuabililor inactivi/reactivati, prevazut la art. 92 alin. (10)-(13) din Codul de Procedura Fiscala. Daca nu a efectuat aceasta verificare si a achizitionat de la un furnizor inactiv, pierde deducerile fiscale. Totusi, daca poate dovedi buna-credinta — adica prestarea reala a serviciilor si faptul ca nu a fost notificat de ANAF cu privire la inactivitatea furnizorului — nu exista o sanctiune contraventionala directa, ci doar pierderea dreptului de deducere.
Situatia in contextul sistemului RO e-Factura
O intrebare frecventa in practica este daca primirea unei facturi prin sistemul RO e-Factura garanteaza ca furnizorul este activ fiscal. Raspunsul este nu. Desi un contribuabil declarat inactiv nu ar trebui, in principiu, sa poata transmite facturi prin RO e-Factura, in practica pot exista decalaje intre momentul declararii inactivitatii si actualizarea registrelor ANAF.Prin urmare, existenta facturii in sistemul e-Factura nu garanteaza validitatea fiscala a furnizorului, iar responsabilitatea verificarii statutului fiscal ramane exclusiv la beneficiar, potrivit art. 11 alin. (7) din Codul Fiscal.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
