Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Ce se intampla daca achizitionezi bunuri si servicii de la contribuabili inactivi?Ce trebuie sa faci la reactivarea furnizorului inactiv?Cum se realizeaza deducerea la reactivarea furnizorului?Ce se intampla cu facturile deja emise si platite furnizorului inactiv?Care este raspunderea fiecarei parti?Situatia in contextul sistemului RO e-Factura
Daca achizitionezi bunuri sau servicii de la un furnizor declarat inactiv fiscal, consecintele sunt imediate si costisitoare. Responsabilitatea verificarii statutului fiscal al partenerului iti apartine in totalitate, iar necunoasterea nu te apara de consecinte.
Vom analiza in acest articol ce prevede Codul Fiscal, ce poti face daca furnizorul este ulterior reactivat si cum te protejezi corect inainte de orice tranzactie.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Din punct de vedere contabil, cheltuielile se inregistreaza normal in evidentele firmei, insa la completarea declaratiei de impozit pe profit (formularul 101) ele se adauga inapoi la profitul impozabil, majorand astfel baza de calcul si, implicit, impozitul datorat. Practic, platesti de doua ori: o data furnizorului si o data statului, sub forma de impozit pe o cheltuiala pe care nu ai voie sa o deduci.
Concret, dupa data reactivarii, firma beneficiara poate recunoaste cheltuielile respective ca deductibile fiscal in perioada fiscala in care s-a produs reactivarea si, daca furnizorul era platitor de TVA, poate deduce taxa aferenta in decontul de TVA din perioada reactivarii, pe baza facturilor emise in perioada de inactivitate.
Citeste si: Model cerere reactivare firma
Odata ce furnizorul devine activ, beneficiarul poate reface deducerea prin:
Beneficiarul este cel care suporta cea mai mare parte a riscului practic. Legea il obliga sa verifice statutul fiscal al partenerului inainte de fiecare tranzactie, prin consultarea Registrului contribuabililor inactivi/reactivati, prevazut la art. 92 alin. (10)-(13) din Codul de Procedura Fiscala. Daca nu a efectuat aceasta verificare si a achizitionat de la un furnizor inactiv, pierde deducerile fiscale. Totusi, daca poate dovedi buna-credinta — adica prestarea reala a serviciilor si faptul ca nu a fost notificat de ANAF cu privire la inactivitatea furnizorului — nu exista o sanctiune contraventionala directa, ci doar pierderea dreptului de deducere.
Prin urmare, existenta facturii in sistemul e-Factura nu garanteaza validitatea fiscala a furnizorului, iar responsabilitatea verificarii statutului fiscal ramane exclusiv la beneficiar, potrivit art. 11 alin. (7) din Codul Fiscal.
Vom analiza in acest articol ce prevede Codul Fiscal, ce poti face daca furnizorul este ulterior reactivat si cum te protejezi corect inainte de orice tranzactie.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Daca achizitionezi de la un furnizor inactiv, TVA-ul este nedeductibil si cheltuielile nerecunoscute la impozitul pe profit
- In sistemul RO e-Factura pot fi contribuabili inactivi deoarece pot exista decalaje intre momentul declararii inactivitatii si actualizarea registrelor ANAF
- La reactivarea furnizorului ai dreptul sa reconsideri acele cheltuieli ca deductibile
Ce se intampla daca achizitionezi bunuri si servicii de la contribuabili inactivi?
Potrivit art. 11 alin. (7) din Codul Fiscal, atunci cand o persoana juridica achizitioneaza bunuri sau servicii de la un furnizor declarat inactiv fiscal, consecintele sunt imediate si duble: cheltuielile aferente nu sunt recunoscute ca deductibile la calculul impozitului pe profit, iar TVA-ul aferent, daca exista, nu poate fi dedus.Din punct de vedere contabil, cheltuielile se inregistreaza normal in evidentele firmei, insa la completarea declaratiei de impozit pe profit (formularul 101) ele se adauga inapoi la profitul impozabil, majorand astfel baza de calcul si, implicit, impozitul datorat. Practic, platesti de doua ori: o data furnizorului si o data statului, sub forma de impozit pe o cheltuiala pe care nu ai voie sa o deduci.
Ce trebuie sa faci la reactivarea furnizorului inactiv?
Daca furnizorul este reactivat fiscal ulterior tranzactiei, beneficiarul are dreptul sa reconsidere acele cheltuieli ca deductibile, in temeiul art. 11 alin. (7) teza finala din Codul Fiscal.Concret, dupa data reactivarii, firma beneficiara poate recunoaste cheltuielile respective ca deductibile fiscal in perioada fiscala in care s-a produs reactivarea si, daca furnizorul era platitor de TVA, poate deduce taxa aferenta in decontul de TVA din perioada reactivarii, pe baza facturilor emise in perioada de inactivitate.
Cartea Verde a impozitului pe profit
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Examen Consultant Fiscal 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAsociere in participatiune constructie si inchiriere hala O societate platitoare de impozit pe profit si TVA achizitioneaza un teren cu ideea de a construi o hala care ulterior sa fie inchiriata. Ulterior, societatea care a achizitionat...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchiriere food trailer din Elvetia O societate cu obiect de activitate rulota mobila COD CAEN 5612, vrea sa inchirieze o rulota pentru desfasurarea activitatii din Elvetia. Se va intocmi contract de inchiriere...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulScoatere din evidenta client incert. Ajustare TVA O societate are o creanta fata de un partener, aferenta unor facturi emise in perioada 2012-2014. In anul 2015, se constituie ajustare pentru deprecierea creantelor fata de acest...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulConstructie nedeclarata. Impozit pe cladiri majorat cu 30% In urma controlului de DITL s-a identificat un cort tip hala industriala, care, conform RIF primit ieri, este considerat constructie si a fost adaugat la lista declaratiilor pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare factura din anii anteriori Am preluat recent contabilitatea unei societati la care exista foarte multe solduri vechi si neclarificate. In cadrul verificarii si clarificarii acestor solduri am identificat o...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Citeste si: Model cerere reactivare firma
Cum se realizeaza deducerea la reactivarea furnizorului?
Mecanismul de recuperare presupune monitorizarea activa a statutului furnizorului in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati, publicat de ANAF.Odata ce furnizorul devine activ, beneficiarul poate reface deducerea prin:
- inscrierea TVA-ului in primul decont de TVA ulterior reactivarii, conform art. 11 alin. (7) si Normelor HG 1/2016, pct. 5 alin. (6)
- depunerea unei declaratii rectificative pentru impozitul pe profit aferent perioadei initiale, pentru a recunoaste cheltuielile anterior neacceptate.
Ce se intampla cu facturile deja emise si platite furnizorului inactiv?
Facturile raman valabile din punct de vedere juridic — ele dovedesc ca o prestatie reala a avut loc — insa valabilitatea juridica nu echivaleaza cu recunoasterea fiscala. Cat timp furnizorul ramane inactiv, TVA-ul inscris pe aceste facturi este nedeductibil, iar cheltuiala aferenta este nedeductibila la calculul impozitului pe profit. Simpla existenta a facturii nu iti confera automat dreptul de deducere.Fii la curent cu TOATE modificarile fiscale !!!! Ai o intrebare din fiscalitate sau contabilitate? Acceseaza PortalCodulFiscal.ro si beneficiezi de consultanta prompta si profesionista! Primesti raspuns la ORICE problema legata de Codul Fiscal! Click AICI>>>
Care este raspunderea fiecarei parti?
Furnizorul inactiv are obligatia de a plati impozitele si contributiile pentru veniturile obtinute, insa nu isi poate deduce nici cheltuielile, nici TVA-ul aferent propriilor achizitii, conform art. 11 alin. (6) din Codul Fiscal. Mai mult, inactivitatea fiscala se inregistreaza in cazierul fiscal al firmei si al administratorului acesteia, conform OG nr. 39/2015, art. 4 — cu consecinte care pot afecta accesul la contracte publice sau la finantari.Beneficiarul este cel care suporta cea mai mare parte a riscului practic. Legea il obliga sa verifice statutul fiscal al partenerului inainte de fiecare tranzactie, prin consultarea Registrului contribuabililor inactivi/reactivati, prevazut la art. 92 alin. (10)-(13) din Codul de Procedura Fiscala. Daca nu a efectuat aceasta verificare si a achizitionat de la un furnizor inactiv, pierde deducerile fiscale. Totusi, daca poate dovedi buna-credinta — adica prestarea reala a serviciilor si faptul ca nu a fost notificat de ANAF cu privire la inactivitatea furnizorului — nu exista o sanctiune contraventionala directa, ci doar pierderea dreptului de deducere.
Situatia in contextul sistemului RO e-Factura
O intrebare frecventa in practica este daca primirea unei facturi prin sistemul RO e-Factura garanteaza ca furnizorul este activ fiscal. Raspunsul este nu. Desi un contribuabil declarat inactiv nu ar trebui, in principiu, sa poata transmite facturi prin RO e-Factura, in practica pot exista decalaje intre momentul declararii inactivitatii si actualizarea registrelor ANAF.Prin urmare, existenta facturii in sistemul e-Factura nu garanteaza validitatea fiscala a furnizorului, iar responsabilitatea verificarii statutului fiscal ramane exclusiv la beneficiar, potrivit art. 11 alin. (7) din Codul Fiscal.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
