Renuntarea la calitatea de platitor TVA
Intrebare:
Un SRL este platitor de TVA si vrea sa renunte la calitatea de platitor TVA, deoarece realizeaza o cifra de afaceri de cativa ani mult mai mica de 35000 ron. Care sunt art. din codul fiscal cu referire la acest lucru, ce conditii si ce documente trebuie pentru a putea renunta?
Raspuns:
Din pacate, indiferent de marimea cifrei de afaceri, nu se poate renunta la calitatea de platitor de TVA in situatia in care firma pe care o reprezentati realizeaza urmatoarele categorii de operatiuni economice:
operatiuni taxabile;
operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA;
operatiuni neimpozabile in Romania.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Posibilitate de renuntare la calitatea de platitor de TVA este reglementata prin Codul fiscal doar pentru o persoana impozabila care, ulterior inregistrarii in scopuri de TVA realizeaza doar operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA, cum ar fi, de exemplu, operatiuni scutite in interiorul tarii, operatiuni financiar-bancare, operatiuni de asigurare, de inchiriere bunuri imobile, de arendare.
Aduc drept argument prevederile punctului 66 alineatul (10) si alineatul (11) din normele metodologice de aplicare ale articolului 153 din Codul fiscal conform caruia, in situatia in care o firma inregistrata in scopuri de TVA desfasoara numai operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA, aceasta este obligata sa se retraga din evidentele platitorilor de TVA. Prin acest articol de lege se face precizarea ca persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA , dar care desfasoara exclusiv operatiuni ce nu dau dreptul la deducere, sunt obligate sa solicite anularea inregistrarii in termen de 10 zile de la incheierea lunii in care se desfasoara exclusiv operatiuni fara drept de deducere.
Aceasta obligatie de scoatere din evidenta rezulta si din vectorul fiscal cod 010 reglementat prin O.M.F.P. nr. 262/2007 modificat prin O.M.F.P. nr. 1059 din 5 mai 2010 pentru modificarea si completarea unor acte normative privind inregistrarea fiscala a contribuabililor, formular in baza caruia firma respectiva este obligata sa solicite scoaterea din scoaterea din evidenta ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, astfel:
la punctul 1.12. ,,Ca urmare a incetarii activitatii,,;
la punctul 1.13. ,,Ca urmare a desfasurarii in exclusivitate de operatiuni care nu dau drept de deducere a TVA,,.
De asemenea, posibilitatea de anulare a codului de inregistrare in scopuri de TVA rezulta si din prevederile O.M.F.P. nr. 1786 din 28 aprilie 2010 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum si a modelului si continutului unor formulare, act normativ publicat in M.Of. nr. 292 din 5 mai 2010. Prin acest ordin, din anexa nr. 4 rezulta urmatoarele situatii in care codul de inregistrare se anuleaza din oficiu:
starea de inactivitate temporara a persoanei impozabile a fost inscrisa in registrul comertului;
s-a declarat starea de inactivitate fiscala;
persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal:
- nu a fost obligata sa solicite inregistrarea deoarece nu a realizat o cifra de afaceri de 35.000 euro;
- nu avea dreptul sa solicitate inregistrarea in scopuri de TVA deoarece realiza la data inregistrarii doar operatiuni scutite fara drept de deducere TVA;
In situatiile enumerate anterior, anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA se efectueaza in baza prevederilor cuprinse la art. 153 alin. (9) si art. 153^1 alin. (9).
In situatia in care firma pe care o reprezentati realizeaza anual operatiuni economice sub valoarea totala de 35.000 euro, aceasta are doar obligatia de a schimba perioada fiscala din luna calendaristica in trimestru calendaristic sau semestru calendaristic sau an fiscal, fara a avea posibilitatea de a se retrage definitiv. Schimbarea perioadei fiscale este acceptata numai in situatia in care, in anul fiscal de referinta, nu a avut loc nicio achizitie intracomunitara de bunuri, caz in care este obligatorie mentiunerea lunii calendaristice drept perioada fiscala de raportare.
Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care in anul fiscal anterior a avut obligatia depunerii lunare a deconturilor de T.V.A., in anul fiscal urmator trebuie sa depuna la organul fiscal competent o notificare din care sa rezulte cifra de afaceri realizata in anul fiscal precedent.
Notificarea cuprinde cifra de afaceri in euro, realizata sau recalculata in anul fiscal precedent, al carui echivalent in lei este determinat pe baza cursului de schimb valutar comunicat de B.N.R. valabil pentru data de 31 decembrie al anului precedent. Notificarea se depune la organul fiscal competent cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie inclusiv, a anului fiscal urmator celui in care s-a realizat cifra de afaceri de referinta.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura de achizitii intracomunitare din Polonia
Intrebare: Societatea a achizitionat din Polonia o piesa de mobilier noua de la o firma platitoare de TVA. Factura este cu TVA zero. La furnizor sunt trecute doua coduri de TVA valide: unul din Romania si unul din Polonia. La cumparator este trecut codul nostru de TVA de Romania. Pe factura nu este specificat taxare inversa, iar factura nu a fost primita in e-Factura. Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea facturii: cu codul de RO sau de PL si declararea facturii in D300, D390, D394. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare. Inregistari contabile
Intrebare: Societatea are activitatea suspendata din 2025, iar actionarul unic doreste sa o lichideze.
Mai jos sunt conturile cu solduri la 31.05.2026: Credit:
1012 = 200
1061 = 40
1068 = 27.000 (din facilitati fiscale export)
4551 = 9.476,44
462 = 500 Debit:
1171 = 30.523,44
4424 = 6.693 (are codul de TVA anulat de la data suspendarii) Care este monografia contabila de inchidere a conturilor pentru lichidare?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare active. Regim TVA
Intrebare: Societatea A societate de productie are asociat unic Societatea B (societate holding), ambele societati din Romania. Societatea B are asociat unic Societatea C din Olanda. Societatea A este platitoare de impozit pe profit si TVA. In cursul anului 2023, Societatea A a achizitionat o hala de productie veche si degradata de la o societate neplatitoare de TVA. A efectuat investitii pentru a aduce hala la conditii de functionalitate, inclusiv pentru alimentarea cu energie electrica si alte utilitati....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Sunt persoana din departamentul Payroll si am nevoie de o clarificare privind aplicarea facilitatii fiscale pentru investitii in instrumente financiare, conform OUG 8/2026 (plafon 400 euro). Mai multi angajati au depus documente justificative similare cu cel atasat, privind investitii in instrumente financiare, si solicita scutirea de impozit pe salariu in limita plafonului mentionat. As dori sa stiu daca acest tip de document (extras / dovada tranzactie / confirmare de la broker) este suficient...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D406. Inactivitate mentionata la ONRC radiate
Intrebare: Va rog sa clarificati urmatoarele aspecte referitoare la depunerea SAF-T: * Firmele care au activitatea suspendata la ONRC (la cerere) din anul 2025 mai depun D406 SAF-T anual pentru active pentru anul 2025 si in continuare pentru 2026 si 2027?
* Firmele cu activitatea suspendata la ONRC la cerere mai depun D406 lunar/trimestrial?
* Firmele radiate in anul 2025 mai depun SAF-T anual pentru active?
* Daca firma a fost radiata pe 20 februarie 2026, dar la acel moment nu se putea depune D406...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
