Intrebare: Va supunem spre opinie urmatoarea situatie referitoare la calculul impozitului pe profit aferent anului 2009.
Potrivit veniturilor realizate in anul 2008 societatea se incadreaza, potrivit art. 18 din OUG 34/2009, la un impozit minim de 2200 lei/an .
Situatia pe trimestre aferente impozitului este urmatoarea:
T1 - pierdere fiscala
T2 - impozit pe profit 373 lei
T3 - impozit minim 550 lei
T4 - impozit minim 550 lei declarat ca impozit pe profit asa cum prevede formularul 100 pentru trim IV
Total impozit declarat pentru anul 2009 - 1473 lei din care:
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023 Examen consultant fiscal 2023 PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Impozit pe profit: 923 lei
Impozit minim: 550 lei.
La finalul anului in urma calculatiei finale a impozitul cumulat aferent intregului an 2009 este de 8 lei.
Introducand toate aceste date in Declaratia 101, veti observa ca rezulta ca socieate are de recuperat un impozit de 365 lei.
In conditiile in care societatea a realizat un impozit final aferent anului 2009 mai mic decat impozitului minim anual prevazut pentru incadrarea societatii, atunci se declara si plateste impozitul minim adica (220012)x7 = 1467 lei.
Insa societatea asa dupa cum v-am prezentat a declarat un impozit total de 1473 lei.
Intrebare este de ce formularul indica ca trebuie recuperata suma de 365 lei (373 lei declarati pentru trim II- 8 lei impozitul final aferent inregului an), cand firesc ar fi ca societate sa aibe intr-adevar de recuperat 6 lei (1473 declarati in cursul anului-1467 impozit minim anual potrivit incadrarii societatii noastre).
Va rugam sa simulati situatia descrisa mai sus pe ultima pagina a Declaratiei 101 si veti vedea ca rezultatul este cel descris mai sus.
Adica pe ultima pagina a Declaratiei 101:
Rd1=8
Rd3=373
Rd4=550
Rd5=550
Rd9=550
Raspuns: Prevederea privind calculul impozitului minim rezultata din prevederile art. 18, alin. (2) din Legea 571/2003 privind codul fiscal, asa cum a fost modificata prin OUG 34/2009, este aplicabila in cazul in care suma impozitului pe profit rezultata este mai mica decat cea privind impozitul minim.
Din datele prezentate de d-voastra rezulta ca ati efectuat plata impozitului pe trim. IV 2009 la nivelul trim . III si ati optat, potrivit prevederilor art. 34 din Codul fiscal sa definitivati plata impozitului pe profit in luna aprilie 2010.
Completarea formularului 101 se face, conform cifrelor trimise de d-voastra:
rd. 1 = 8
rd. 3 = 373
rd. 4 = 550
rd. 5 = 550
rd. 9 = 550
rd. 11 = 550
rd. 12 = 365
rd. 13.2 = 365
"Rationamentul" este urmatorul: societatea a datorat impozit pe profit 373 lei/trim. II. Din completarea formularului 101 a rezultat un impozit pe profit anual mai mic, de 8 lei.
Rezulta ca are de recuperat suma de 365 lei.
Ceea ce a calculat si declarat pentru trim III si IV, adica 1.100 lei a fost considerat un impozit obligatoriu care nu se recupereaza. Chiar daca in formular suma de 550 lei pentru trim. IV este trecuta la rubrica de impozit pe profit, in realitate este totusi impozit minim care ar fi fost datorat fiindca s-a inregistrat un impozit pe profit mai mic.
Suma de 2.200 lei reprezinta impozitul minim anual aferent transei de venit si nu se refera si la impozitul pe profit. Daca societatea ar fi realizat pentru anul 2009, de ex. un impozit pe profit de 3.000 lei in trim. I, iar din trim. II,III,IV ar fi obtinut pierdere, situatia ar fi fost:
rd. 1 = 8
rd. 3 = 3000
rd. 4 = 550
rd. 5 = 917
rd. 9 = 550
rd. 12 = 2.992
rd. 13.2 = 2.992
In acest caz ipotetic se recupereaza numai impozitul pe profit datorat nu si impozitul minim.
In ct. 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" se inregistreaza, conform exemplului nostru, suma de 1.475 lei si nu 1.467. Doar daca s-a efectuat plata impozitului de 3.000 lei se compenseaza aceasta plata cu sumele datorate in urmatoarele trimestre.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Mijloace fixe date spre inchiriere. Care va fi tratamentul fiscal al amortizarii?Ce tratament fiscal aplica un ONG pentru a inregistra o donatie de tip imobil?Calcul impozit pe profit semestrul II 2009Inregistrarea facturilor aferente perioadei anterioare. Ce implicatii fiscale apar?Firmele ar putea oferi salariatilor tichete de sanatate cu valoare intre 10 si 500 leiUltimele articole
Sponsorizari efectuate in anul 2023. Tratament fiscalInfiintare ONG. Cum se infiinteaza un ONG si cum se tine contabilitatea lui?Impozitul pe cladiri: TOT ce trebuie sa stii despre acesta in 2023Firme care au trecut la impozit pe profit din sem. II 2023. Cum se calculeaza impozitul in acest caz?Sponsorizarile efectuate intre trimestrele anului 2023 se mai reporteaza prin scaderea din impozitul pe profit?Articole similare
Chitanta emisa pe numele angajatului. Cheltuieli deductibileDeclaratia Unica in 2023: termen limita de depunere, modalitati de transmitere si cum se completeaza declaratiaNOU! Regimul UE poate fi utilizat si de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania potrivit art. 317Economistul-sef al BNR nu are cea mai buna parere despre noul Cod fiscal al lui PontaPFA in 2014? Cum faceti trecerea la sistemul de impunere pe baza de norme de venit?Ultimele articole
Plati efectuate fara inregistrarea facturilor. Care este MONOGRAFIA contabila?Majorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileScutire de TVA, conform Legii 88/2023 si HG 653/2023. Care este perioada in care se aplica prevederile Codului Fiscal?D301 in 2023. Cine are obligatia depunerii formularului?Luni, 25 septembrie, termenul de depunere a 3 declaratii fiscale importante
Sfaturi de la experti
Intrebare: In situatia in care se depunere D 318 si se recupereaza TVA, care va fi monografia contabila? Cum se va declara in decontul de TVA din luna in care se recupereaza? Trebuie modificata si valoarea bunului, care initial s-a...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Societatea noastra este platitoare de impozit pe profit si platitoare de TVA, obiectul de activitatea fiind inchirierea de "Inchirierea si subinchirierea bunurilor proprii - 6820". In anul 2017 societatea a cumparat un imobil cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
