
Raportul Special
realizat de specialisti
Intrebare: Va supunem spre opinie urmatoarea situatie referitoare la calculul impozitului pe profit aferent anului 2009.
Potrivit veniturilor realizate in anul 2008 societatea se incadreaza, potrivit art. 18 din OUG 34/2009, la un impozit minim de 2200 lei/an .
Situatia pe trimestre aferente impozitului este urmatoarea:
T1 - pierdere fiscala
T2 - impozit pe profit 373 lei
T3 - impozit minim 550 lei
T4 - impozit minim 550 lei declarat ca impozit pe profit asa cum prevede formularul 100 pentru trim IV
Total impozit declarat pentru anul 2009 - 1473 lei din care:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025 Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Impozit pe profit: 923 lei
Impozit minim: 550 lei.
La finalul anului in urma calculatiei finale a impozitul cumulat aferent intregului an 2009 este de 8 lei.
Introducand toate aceste date in Declaratia 101, veti observa ca rezulta ca socieate are de recuperat un impozit de 365 lei.
In conditiile in care societatea a realizat un impozit final aferent anului 2009 mai mic decat impozitului minim anual prevazut pentru incadrarea societatii, atunci se declara si plateste impozitul minim adica (220012)x7 = 1467 lei.
Insa societatea asa dupa cum v-am prezentat a declarat un impozit total de 1473 lei.
Intrebare este de ce formularul indica ca trebuie recuperata suma de 365 lei (373 lei declarati pentru trim II- 8 lei impozitul final aferent inregului an), cand firesc ar fi ca societate sa aibe intr-adevar de recuperat 6 lei (1473 declarati in cursul anului-1467 impozit minim anual potrivit incadrarii societatii noastre).
Va rugam sa simulati situatia descrisa mai sus pe ultima pagina a Declaratiei 101 si veti vedea ca rezultatul este cel descris mai sus.
Adica pe ultima pagina a Declaratiei 101:
Rd1=8
Rd3=373
Rd4=550
Rd5=550
Rd9=550
Raspuns: Prevederea privind calculul impozitului minim rezultata din prevederile art. 18, alin. (2) din Legea 571/2003 privind codul fiscal, asa cum a fost modificata prin OUG 34/2009, este aplicabila in cazul in care suma impozitului pe profit rezultata este mai mica decat cea privind impozitul minim.
Din datele prezentate de d-voastra rezulta ca ati efectuat plata impozitului pe trim. IV 2009 la nivelul trim . III si ati optat, potrivit prevederilor art. 34 din Codul fiscal sa definitivati plata impozitului pe profit in luna aprilie 2010.
Completarea formularului 101 se face, conform cifrelor trimise de d-voastra:
rd. 1 = 8
rd. 3 = 373
rd. 4 = 550
rd. 5 = 550
rd. 9 = 550
rd. 11 = 550
rd. 12 = 365
rd. 13.2 = 365
"Rationamentul" este urmatorul: societatea a datorat impozit pe profit 373 lei/trim. II. Din completarea formularului 101 a rezultat un impozit pe profit anual mai mic, de 8 lei.
Rezulta ca are de recuperat suma de 365 lei.
Ceea ce a calculat si declarat pentru trim III si IV, adica 1.100 lei a fost considerat un impozit obligatoriu care nu se recupereaza. Chiar daca in formular suma de 550 lei pentru trim. IV este trecuta la rubrica de impozit pe profit, in realitate este totusi impozit minim care ar fi fost datorat fiindca s-a inregistrat un impozit pe profit mai mic.
Suma de 2.200 lei reprezinta impozitul minim anual aferent transei de venit si nu se refera si la impozitul pe profit. Daca societatea ar fi realizat pentru anul 2009, de ex. un impozit pe profit de 3.000 lei in trim. I, iar din trim. II,III,IV ar fi obtinut pierdere, situatia ar fi fost:
rd. 1 = 8
rd. 3 = 3000
rd. 4 = 550
rd. 5 = 917
rd. 9 = 550
rd. 12 = 2.992
rd. 13.2 = 2.992
In acest caz ipotetic se recupereaza numai impozitul pe profit datorat nu si impozitul minim.
In ct. 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" se inregistreaza, conform exemplului nostru, suma de 1.475 lei si nu 1.467. Doar daca s-a efectuat plata impozitului de 3.000 lei se compenseaza aceasta plata cu sumele datorate in urmatoarele trimestre.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Facturare in transe a prestarilor de servicii finalizate. Care vor fi implicatiile fiscale?Deducere cheltuieli pentru cazare si masa salariati. Ce tratament fiscal aplicam?Ce tratament se aplica pentru rezerve preluate de o societate dupa dizolvarea altei societati?Venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la CALCULUL IMPOZITULUI PE PROFIT?Revista Romana de Fiscalitate nr. 33, noiembrie 2009Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileBonuri fiscale fara cod unic de inregistrare (CUI). Sunt sau nu deductibile?Casare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileImpozit pe profit. Ce balanta contabila se ia in calcul pentru impozitul pe profit sem. II 2024?Declaratia 112 - Ghid Complet: Obligatii, Sanctiuni si ModelArticole similare
Factura cu taxare inversa. Ce elemente suplimentare sunt obligatorii?Ce presupune impozitul pe constructiile speciale in 2014?Raporturi contractuale functii de conducere. Care va fi tratamentul fiscal?Facturi in E-Factura. Exista exceptii de la obligativitatea transmiterii lor in 5 zile de la data emiterii?Tratament indemnizatie deplasare de la 1 februarie 2013Ultimele articole
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFMicrointreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaDeducerea personala de baza a crescut din ianuarie 2025. Impact asupra salariilor si impozitului pe venitSfaturi de la experti
Intrebare: Putem face exceptie de la art. 28, ce ne limiteaza la 1.500 lei/luna?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In cazul in care acestea sunt vandute si online, ce obligatii declarative are?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA