Fiscalitatea.ro 
Despre dividende si impozitarea lor exista frecvent neclaritati, iar în continuarea articolului vom vedea pe scurt ce reprezinta dividendele, cum se calculeaza corect impozitul aferent si ce se intampla atunci cand suma repartizata provine din rezultatul reportat. Exemplele practice ajuta la intelegerea modului de calcul, iar referintele legale actualizate clarifica cota de impozit aplicabila in 2025 si 2026.
Avem acest caz concret. In cazul in care sa zicem ca distribuim 300 000 lei la dividende, impozitul se calculeaza aplicand 10% la suma de 300 000 lei sau se face calculul cu suta majorata?
Ce sunt dividendele
Dividendele reprezinta distribuirea unei parti din profitul unei companii catre actionarii sai.
Ele sunt acordate pe baza numarului de actiuni detinute si sunt aprobate de adunarea generala a actionarilor. Plata dividendelor poate avea loc in numerar sau sub forma de actiuni suplimentare.
Nivelul dividendelor reflecta strategia financiara si stabilitatea companiei. Pentru investitori, dividendele constituie o sursa direct? de venit pasiv.
Cum se calculeaza impozitul pe dividende
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDecizie de instituire a masurilor asiguratorii citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulD108 - Declaratie anuala privind impozitul pe reprezentante citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulModel declaratie nefinanciara citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCartea Mare (14-1-3) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProces-verbal desfasurare licitatie pentru valorificarea bunurilor mobile citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Impozitul pe dividende NU se calculeaza prin suta majorata. Se aplica simplu 10% la suma bruta a dividendelor distribuite.
Asadar, pentru dividende, baza impozabila este suma bruta distribuita, iar impozitul este 10% aplicat direct, fara recalculari inverse.
Exemplu concret calculare impozit pe dividende
Daca distribuiti 300.000 lei dividende, atunci:
- Impozit pe dividende = 300.000 x 10% = 30.000 lei
- Dividende nete de plata = 300.000 - 30.000 = 270.000 lei
Ce se intampla cu contul 1171
Dar sa zicem ca in soldul contului 1171 avem 100 000 lei, la cei 100 000 lei aplicam 10%, adica impozitul va fi 10 000 lei si va incasa 90 000 lei? Multumesc.
Raspuns:
Da. Daca in soldul contului 1171 aveti 100.000 lei care urmeaza sa fie repartizati ca dividende, atunci:
- Impozit pe dividende = 100.000 x 10% = 10.000 lei
- Suma neta incasata de asociat = 100.000 10.000 = 90.000 lei
Dividendele se impoziteaza la suma bruta, fara suta majorata.
Important este ca suma de 100.000 lei sa fie disponibila in 1171 ca rezultat reportat repartizabil la dividende, pe baza hotararii AGA.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 97. - Retinerea impozitului din veniturile din investitii
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
*) Potrivit art. VII alin. (1) lit. c) din Legea nr. 141/2025, dispozitiile art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, astfel cum au fost modificate prin art. II pct. 5 din Legea nr. 141/2025, se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026.
*) Potrivit art. VII alin. (2) din Legea nr. 141/2025, in cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, aprobate potrivit legii.
Explicatii oferite in 2025 specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
