Vanzari la distanta. Dupa inregistrarea in OSS facturile se completeaza cu TVA din tara clientului?

Pentru o societate comerciala din Romania avand codul caen 4647 (Comert cu ridicata al mobilei, covoarelor si a articolelor de iluminat, platitor de TVA, conform noilor reglementari fiscal de TVA valabile din 01.07.2021 pentru vanzarile online, as avea urmatoarele intrebari:

- plafonul de 10.000 euro din ce este constituit? (total vanzari sau vanzari din platforma online, care au fost in numar de 4 in 2021, sub 10.000 euro.)
- lunile precedente s-a facturat avans cu 19 % catre client PF extern, care va fi cota de TVA pentru factura finala?
- daca ne inregistram in One Stop Shop va trebui sa facem facturile cu TVA din tara clientului?

Va multumesc!

Raspunsul consultantului fiscal Olga Crevelescu: 

Incepand cu data de 1 iulie 2021 a intrat in vogoare OUG 59/2021 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal in care este reglementata si situatia dumneavoastra.

Noile prevederi de care trebuie sa tineti cont in speta dumneavoastra sunt:
- redefinirea vanzarii intracomunitare de bunuri la distanta (art. 266 alin. (1) pct. 35 modficat):

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

35. vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta inseamna o livrare de bunuri expediate sau transportate de furnizor sau in numele acestuia, inclusiv in cazul in care furnizorul intervine in mod indirect in transportul sau expedierea bunurilor, dintr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

a) livrarea de bunuri este efectuata pentru o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila ale carei achizitii intracomunitare de bunuri nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania in temeiul art. 268 alin. (4) si (8) si art. 315 1 alin. (9) sau pentru orice alta persoana neimpozabila;

b) bunurile livrate nu sunt mijloace de transport noi sau bunuri livrate dupa asamblare sau instalare, cu sau fara functionare de proba, de catre furnizor sau in numele acestuia;

- locul vanzarii intracomunitare de bunuri la distanta (art. 275 alin. (2) din Codul fiscal);

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrarii in cazul vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta este considerat a fi locul in care se afla bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client.
- Pragul pentru persoanele impozabile care efectueaza operatiunile prevazute la art. 275 alin. (2) (art. 278 1 din Codul fiscal), respectiv 10.000 euro/46.337 lei si este format din servicii prestate catre persoane impozabile din alte state membre si din livrarile de bunuri transportate in alt stat membru;
Societatea dumneavoastra livreaza bunuri. La calculul plafonului veti lua toate livrarile de bunuri transportate in alt stat membru care sunt considerate vanzari la distanta. Nu veti lua in calcul livrarile intracomunitare de bunuri efectuate (scutite de tva).
- Regimul special pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta, pentru livrarile de bunuri interne efectuate de interfetele electronice care faciliteaza aceste livrari si pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite in Uniunea Europeana, dar nu in statul membru de consum (art. 315 din Codul fiscal).

Sintetizand noile prevederi legale, pana la depasirea plafonului de 10.000 euro (46.337 lei), veti factura catre persoane impozabile din UE cu tva romanesc (19%).
Dupa depasirea plafonului, va inregistrati in OSS si facturati cu tva din fiecare stat si veti depune decontul special de tva trimestrial (pana la finele lunii urmatoare trimestrului).
Avansul il stornati aplicand acelasi regim de la momentul emiterii facturii de avans.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.