Pana pe 31 octombrie 2021 trebuie raportat, prin sistemul IOSS, TVA-ul aferent celor trei regimuri speciale

Prin OUG 59/2021 a fost modificat Codul Fiscal si astfel au fost impuse, de la 1iulie 2021, noi reguli TVA privind comertul electronic. Pentru a-si usura declararea si plata TVA, comerciantii pot utiliza sistemul IOSS. Primul termen de raportare se implineste pe 31 octombrie 2021.

In vederea implementarii pachetului TVA privind comertul electronic, a devenit operational sistemul electronic One Stop Shop (Regimul special de TVA). Sistemul faciliteaza companiilor inregistrarea si declararea electronica, precum si plata taxei pe valoarea adaugata aferenta anumitor categorii de bunuri si servicii, in comertul transfrontalier Business-to-Consumer (B2C).

Atentie! Formularul 398 trebuie folosit de comerciantii care sunt inregistrati in IOSS pentru a-si indeplini obligatiile declarative aferente celor trei regimuri speciale ( non-UE, UE si cel pentru import). Pe 31 octombrie 2021 se indeplineste primul termen de raportare.

Conceptul de persoana impozabila in raport cu ghiseul unic

In cadrul regimului non-UE, o persoana impozabila este o intreprindere (o companie, o societate in nume colectiv sau o societate cu asociat unic) care nu este stabilita (nu isi are sediul activitatii economice) si nu are un sediu fix in UE. Faptul ca este identificata sau ca are obligatia de a fi identificata in scopuri de TVA in UE nu impiedica persoana impozabila sa utilizeze regimul non-UE.

In cadrul regimului UE, o persoana impozabila este o intreprindere (o companie, o societate in nume colectiv sau o societate cu asociat unic) care este stabilita sau are un sediu fix pe teritoriul UE.

Nota: O persoana impozabila care nu este stabilita in UE poate, de asemenea, sa utilizeze regimul UE pentru a declara anumite livrari de bunuri (a se vedea partea 2 Declaratiile de TVA depuse la ghiseul unic).

In cadrul regimului pentru importuri, o persoana impozabila este o intreprindere (o companie, o societate in nume colectiv sau o societate cu asociat unic) stabilita in UE sau in afara UE. Totusi, o persoana impozabila stabilita in afara UE1 trebuie sa desemneze un intermediar pentru a utiliza regimul pentru importuri.

Cartea verde a contabilitatii 2022 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Mijloace fixe Manual actualizat Legislatie explicata Studii de caz

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghiseul unic - ONE STOP SHOP - Regimul special pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta, pentru livrarile de bunuri interne efectuate de interfetele electronice care faciliteaza aceste livrari si pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite in UE, dar nu in statul membru de consum (art. 315 Cod fiscal) - Regimul UE

Utilizarea sistemului este optionala, simplificarea constand in faptul ca sistemul ofera oportunitatea ca respectivele companii sa nu se mai inregistreze si sa declare TVA in fiecare dintre statele membre UE in care datoreaza TVA, dar sa beneficieze de servicii electronice pentru indeplinirea acestor obligatii prin intermediul Statului Membru de Identificare.

De principiu orice companie interesata in utilizarea sistemului OSS/IOSS depune o declaratie/cerere de incepere a activitatii si, ulterior, trimestrial declara valoarea vanzarilor, baza TVA si TVA datorat in fiecare stat membru al clientilor catre care s-au vandut bunuri la distanta.

Pentru declararea trimestriala se utilizeaza codul de TVA atribuit special de sistemul OSS/IOSS valabil pentru vanzarile la distanta.

In conformitate cu prevederile Directivei TVA nr. 112/2006 referitoare la implementarea pachetului TVA privind comertul electronic, de la data de 1 iulie 2021 intregul sistem OSS va deveni operational, facilitand companiilor declararea electronica si plata taxei pe valoarea adaugata (TVA) aferenta anumitor categorii de bunuri si servicii B2C (Business-to-Consumer).

De la 1 iulie se va percepe TVA pentru toate bunurile care intra in UE. Pragul comun la nivelul UE de 10 000 euro. In cazul in care pragul este depasit, TVA trebuie platita in statul membru in care sunt livrate bunurile.

Noutatile in domeniul TVA incepand cu 1 iulie vizeaza:

• noi reguli aplicabile vanzarilor intracomunitare la distanta
• introducerea unor termeni noi: furnizor presupus (adica o interfata electronica online responsabila in colectarea TVA, care se presupune ca a primit si livrat bunurile comercializate prin intermediul platformei de comercializare)
• abrogarea scutirii de TVA pentru importul in loturi mici de pana la 22 euro
• noi cerinte de evidenta contabila, fiscala pentru interfetele electronice ce faciliteaza comertul online