Amortizare calculata proportional cu suprafata utilizata

30-Iul-2012

3979

Analizam cazul unei societati care detine o cladire de 12.000 mp cu o valoare de ~ 450.000 euro, un singur numar de inventar, cladire aflata in conservare din 2006, fara amortizare. Cladirea se amortizeaza pana la 31.10.2035.
O parte din aceasta cladire, (3.000 mp) se inchiriaza dupa ce s-au efectuat cateva investitii solicitate de viitorul chirias. Vom vedea, prin cele ce urmeaza, care este modalitatea contabila de calcul amortizare doar pentru partea inchiriata.

Raspuns:

Din punct de vedere contabil, pct. 110 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 stabileste ca amortizarea imobilizarilor corporale se calculeaza incepand cu luna urmatoare punerii in functiune si pana la recuperarea integrala a valorii lor de intrare.
In cazul in care imobilizarile corporale sunt trecute in conservare, in functie de politica contabila adoptata, entitatea inregistreaza in contabilitate o cheltuiala cu amortizarea sau o cheltuiala corespunzatoare ajustarii pentru deprecierea constatata.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reevaluare cladire. Aspecte contabile si fiscale Am efectuat reevaluarea cladirilor la valoarea justa, in urma raportului de reevaluare s-a constatat un surplus de reevaluare. In contul 105 avem deja sold in urma unei reevaluari...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modificare vector fiscal D112 Daca in luna februarie am mai angajat 2 salariati si acum firma are in total 4 salariati, pana acum am platit contributiile trimestrial. Cand si cum trebuie sa modific vectorul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reducerile comerciale acordate ulterior facturarii Societatea noastra acorda 2 tipuri de discounturi comerciale (pentru volum si cifra de afaceri). Clientul a respectat clauzele contractuale privind volumele stabilite si se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decontare transport la si de la locul de munca. Documente O societate comerciala are salariati care se deplaseaza zilnic, acasa-serviciu, de la o distanta de aproximativ 20 km, nu au alta posibilitate decat masina proprietate personala....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital conform Legii 2392025 Entitatea a realizat o cifra de afaceri de 700.000 lei, la 31.12.2024. Cifra de afaceri la 31.12.2025 este de 385.000 lei. Intervine obligatia de a majora capitalul social, la...citeste mai mult

Din punct de vedere fiscal, conform punctului 70 indice 2 din normele metodologice date in aplicarea art. 24 din Codul fiscal , pentru perioada in care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel putin pe o perioada de o luna, recuperarea valorii fiscale ramase neamortizate se efectueaza pe durata normala de utilizare ramasa, incepand cu luna urmatoare repunerii in functiune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala.

Astfel, pe perioada in care mijloacele fixe sunt trecute in conservare se inregistreaza in contabilitate fie cheltuielile cu amortizarea fie ajustari pentru depreciere insa acestea nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.
Cota de amortizare fiscala se va recalcula incepand cu luna urmatoare repunerii in functiune a mijloacelor fixe.
Avand in vedere aceste prevederi va propun urmatoarea solutie:
-presupunem ca pana in prezent, respectiv luna iulie 2012 , nu ati inregistrat amortizare contabila/fiscala . In aceasta luna ati inchiriat.

Se calculeaza amortizarea contabila , incepand cu luna august 2012:

450.000 euro : 267 luni = 1.685 euro/luna.
Suprafata utilizata = 25% din cladire.
Amortizare fiscala pentru suprafata utilizata=1685* 25%= 421 euro/luna.
Contabil puteti inregistra suma de 1.685 euro/luna , cheltuiala nedeductibila iar fiscal 421 euro/luna.