Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la calculul impozitului pe profit?

17-Oct-2012
6463
Va prezentam, prin randurile urmatoare, cazul unei societati care a achizitionat un imobil la pretul de 100.000 RON. Dupa 3 ani se face evaluarea imobilului la valoarea de 60.000 RON, ceea ce inseamna ca va exista ca si cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit suma de 40.000 RON. Se decide vanzarea imobilului, pretul de vanzare negociat fiind de 80.000 RON. Vom stabili astfel in ce masura venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la calculul impozitului pe profit, avand in vedere ca diferenta de la evaluarea a fost considerata nedecutibila fiscal.

Raspuns:

Pentru prezentarea imobilizarilor corporale in evidenta contabila la valoarea justa, o societate poate proceda la reevaluarea acestora la finele exercitiului financiar. Reevaluarea imobilizarilor trebuie aplicata asupra tuturor elementelor din grupa respectiva, iar valoarea justa este cea stabilita, de regula, de profesionisti calificati in evaluari, membri ai unui organism profesional in domeniu. Rezultatele reevaluarii se inregistreaza in contabilitate. Diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si valoarea la costul istoric trebuie prezentata la rezerva din reevaluare.

In cazul in care rezultatul reevaluarii este o descrestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza ca o cheltuiala cu intreaga valoare a deprecierii daca anterior acestei operatiuni nu au fost inregistrat un surplus din reevaluare in ct. 105 "Rezerve din reevaluare". Din cele prezentate de dumneavoastra rezulta ca nu exista sume in ct. 105 deoarece prima reevaluare de dupa achizitie este in minus.

Exemplificand, consideram ca valoarea neta a imobilului inregistrat in evidenta contabila este la sfarsitul anului 2011 de 100.000 lei. Ca urmare a prevederilor Ordinului ministrului finantelor publice nr. 3055/2009 care a extins modul de estimare al deprecierii imobilizarilor corporale si prin luarea in considerare a unor informatii obtinute din surse externe si interne, noua valoare a imobilizarii este de 60.000 lei, amortizabila pe parcursul a 10 ani.

Asa cum am stabilit nu exista reevaluari anterioare inregistrate in ct. 105 "Rezerve din reevaluare". In acest caz se vor inregistra cheltuieli cu valoarea descresterii.
6813 = 212 40.000 lei
"Cheltuieli de exploatare "Constructii"
privind ajustarile pentru
deprecierea imobilizarilor"

Pentru a stabili tratamentul fiscal, facem apel la urmatoarele prevederi:
- conform dispozitiilor art. 21, alin. (4), lit. s) din Codul fiscal , cheltuielile reprezentand valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora, sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- definitia data la art. 7, alin. (1), pct. 33, lit. c) valorii fiscale a mijloacelor fixe, in sensul recalcularii acestei valorii fiscale pana la nivelul stabilit pe baza costului de achizitie;
- normele metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare, dispun ca valoarea fiscala ramasa neamortizata, ca urmare a deprecierii, se recalculeaza corespunzator.

Valoarea fiscala ramasa neamortizata este definita la pct. 715 din norme, ca fiind diferenta dintre valoarea fiscala la data intrarii in patrimoniu (cost de achizitie, in exemplul nostru) si valoarea amortizarii fiscale.

Coroborand aceste prevederi contabile si fiscale putem trage urmatoarele concluzii:
- cheltuielile cu deprecierea inregistrata la sfarsitul anului 2011 in suma de 40.000 lei sunt nedeductibile pentru acest an,
- cheltuielile cu amortizarea fiscala (inregistrate in Registrul de evidenta fiscala) aferente valorii neamortizate, de 40.000 lei/10 ani sunt deductibile fiscal incepand cu anul 2012,
- venitul realizat din valorificare este impozabil integral,
- cheltuielile cu scoaterea din evidenta a imobilizarii sunt deductibile.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la calculul impozitului pe profit?":
Rating:

Nota: 3.33 din 3 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Anumite categorii de contribuabili au obligatia de a depune situatiile financiare pe anul 2020 pana pe data de 30 aprilie 2021
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala informeaza, printr-un comunicat de presa, ca data de 30 aprilie 2021 reprezinta termenul limita pentru depunerea situatiilor financiare pe anul 2020 pentru anumite categorii de contribuabili. Institutiile publice, asociatiile si celelalte persoane juridice cu si fara scop patrimonial, subunitatile fara personalitate juridica, cu sediul in strainatate, care apartin persoanelor prevazute la art.1 alin.1-3 din Legea 82/1991, cu sediul in Romania, precum si...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Luni, 26 aprilie 2021 - termen limita pentru depunerea a opt declaratii fiscale -
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Ialomita reaminteste contribuabililor ca luni, 26 aprilie 2021, este termenul limita de depunere a urmatoarelor documente: - formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat"; CATEGORIILE DE CONTRIBUABILI - lunar - contribuabilii care au urmatoarele obligatii de plata la bugetul de stat: - impozit pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din...» citeste mai departe aici

  • Cum a fost modificata Legea pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale in 2021
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Calarasi informeaza contribuabilii ca, in Monitorul Oficial nr. 332 din 1 aprilie 2021 a fost publicata Legea nr. 55 din 31 martie 2021 privind modificarea si completarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale au fost aduse urmatoarele modificari : -In cazul savarsirii unei infractiuni de evaziune fiscala prevazute la art 8 si art. 9, daca in cursul urmaririi penale sau al judecatii prejudiciul cauzat este acoperit...» citeste mai departe aici

  • Intrebari & Raspunsuri ANAF cu privire la completarea Declaratiei Unice - venituri din chirii
    • ANAF a reluat sesiunile de asistenta pe pagina oficiala de Facebook. Tema ultimei sesiuni online a fost "Modalitatea de completare si depunere a Declaratiei unice de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor". Redam cateva intrebari si raspunsuri: 1. Un PFA obtine venituri din inchirierea unui spatiu. Unde se inregistreaza aceste venituri in declaratia unica? La venituri din activitati independente sau la venituri din cedarea folosintei bunurilor?...» citeste mai departe aici

  • Cadoul Rentop&Straton pentru voi, de Paste: Reduceri de pana la 70%+ transport GRATUIT
    • Va multumim ca ne sunteti alaturi si va oferim cadouri speciale, de Paste: Reduceri de pana la 70% + transport GRATUIT. Aveti posibilitatea de a alege lucrari din mai multe domenii, precum Fiscalitate, Contabilitate sau Legislatia Muncii. Cadoul nostru pentru voi: Dintre lucrarile pe care le regasiti acum la pret REDUS de pana la 70% amintim: Registrul de Evidenta Fiscala PFA - reducere de 60% Obtineti venituri din activitati independente? Sunteti obligat sa completati Registrul de Evidenta...» citeste mai departe aici

  • Traditia continua si de Paste: Participa GRATUIT la webinarul dorit
    • Profita de Oferta de Paste si te poti bucura de sarcini de serviciu rezolvate impecabil prin cunoasterea exacta a legilor si a procedurilor, relaxare si buna dispozitie la birou si, de ce nu, munca ta va fi resplatita printr-un salariu mai mare si binemeritat. In plus, te invitam sa profiti de Preturile Speciale si sa iti alegi webinarul la care doresti sa participi: - Modificarile din fiscalitate analizate de Gabriel Jinga si Gabriel Gheorghe - Controale ITM in 2021, lector: Rodica Mantescu...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016