Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la calculul impozitului pe profit?

17-Oct-2012
5382
Va prezentam, prin randurile urmatoare, cazul unei societati care a achizitionat un imobil la pretul de 100.000 RON. Dupa 3 ani se face evaluarea imobilului la valoarea de 60.000 RON, ceea ce inseamna ca va exista ca si cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit suma de 40.000 RON. Se decide vanzarea imobilului, pretul de vanzare negociat fiind de 80.000 RON. Vom stabili astfel in ce masura venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la calculul impozitului pe profit, avand in vedere ca diferenta de la evaluarea a fost considerata nedecutibila fiscal.

Raspuns:

Pentru prezentarea imobilizarilor corporale in evidenta contabila la valoarea justa, o societate poate proceda la reevaluarea acestora la finele exercitiului financiar. Reevaluarea imobilizarilor trebuie aplicata asupra tuturor elementelor din grupa respectiva, iar valoarea justa este cea stabilita, de regula, de profesionisti calificati in evaluari, membri ai unui organism profesional in domeniu. Rezultatele reevaluarii se inregistreaza in contabilitate. Diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si valoarea la costul istoric trebuie prezentata la rezerva din reevaluare.

In cazul in care rezultatul reevaluarii este o descrestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza ca o cheltuiala cu intreaga valoare a deprecierii daca anterior acestei operatiuni nu au fost inregistrat un surplus din reevaluare in ct. 105 "Rezerve din reevaluare". Din cele prezentate de dumneavoastra rezulta ca nu exista sume in ct. 105 deoarece prima reevaluare de dupa achizitie este in minus.

Exemplificand, consideram ca valoarea neta a imobilului inregistrat in evidenta contabila este la sfarsitul anului 2011 de 100.000 lei. Ca urmare a prevederilor Ordinului ministrului finantelor publice nr. 3055/2009 care a extins modul de estimare al deprecierii imobilizarilor corporale si prin luarea in considerare a unor informatii obtinute din surse externe si interne, noua valoare a imobilizarii este de 60.000 lei, amortizabila pe parcursul a 10 ani.

Asa cum am stabilit nu exista reevaluari anterioare inregistrate in ct. 105 "Rezerve din reevaluare". In acest caz se vor inregistra cheltuieli cu valoarea descresterii.
6813 = 212 40.000 lei
"Cheltuieli de exploatare "Constructii"
privind ajustarile pentru
deprecierea imobilizarilor"

Pentru a stabili tratamentul fiscal, facem apel la urmatoarele prevederi:
- conform dispozitiilor art. 21, alin. (4), lit. s) din Codul fiscal , cheltuielile reprezentand valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora, sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- definitia data la art. 7, alin. (1), pct. 33, lit. c) valorii fiscale a mijloacelor fixe, in sensul recalcularii acestei valorii fiscale pana la nivelul stabilit pe baza costului de achizitie;
- normele metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare, dispun ca valoarea fiscala ramasa neamortizata, ca urmare a deprecierii, se recalculeaza corespunzator.

Valoarea fiscala ramasa neamortizata este definita la pct. 715 din norme, ca fiind diferenta dintre valoarea fiscala la data intrarii in patrimoniu (cost de achizitie, in exemplul nostru) si valoarea amortizarii fiscale.

Coroborand aceste prevederi contabile si fiscale putem trage urmatoarele concluzii:
- cheltuielile cu deprecierea inregistrata la sfarsitul anului 2011 in suma de 40.000 lei sunt nedeductibile pentru acest an,
- cheltuielile cu amortizarea fiscala (inregistrate in Registrul de evidenta fiscala) aferente valorii neamortizate, de 40.000 lei/10 ani sunt deductibile fiscal incepand cu anul 2012,
- venitul realizat din valorificare este impozabil integral,
- cheltuielile cu scoaterea din evidenta a imobilizarii sunt deductibile.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la calculul impozitului pe profit?":
Rating:

Nota: 3.33 din 3 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF simplifica procedurile de administrare fiscala: Reducerea numarului de formulare, acordarea de asistenta si depunerea TUTUROR declaratiilor DOAR electronic
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a prezentat, marti – 25 iunie, un plan de masuri pentru eficientizarea colectarii veniturilor la bugetul general consolidat. Planul de masuri are cinci obiective principale, dintre care astazi ne vom referi doar la primul dintre ele, anume: I. “Simplificarea procedurilor de administrare fiscala pentru sustinerea conformarii voluntare la declararea obligatiilor fiscale” Acest obiectiv va fi atins, potrivit "planului de masuri...» citeste mai departe aici

  • Concediu medical cod 06. Baza de calcul indemnizatie
    • baza de calcul indemnizatie, concediu medical, pensionar "O societate a angajat un pensionar pe perioada determinata de 36 luni. Angajatul a prezentat la contabilitate concediu medical pentru incapacitate temporara de munca pentru 7 zile, cod 06. Cum se calculeaza indemnizatia de concediu medical?" Raspunsul specialistului Conform art. 10 alin. (1) din OUG 158/2005, pentru persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) lit. A si B, baza de calcul al indemnizatiilor prevazute la art. 2 se determina ca...» citeste mai departe aici

  • Inspectia muncii, in control! Amenzi de milioane de euro pentru munca la negru
    • Inspectorii de la Inspectia Muncii au aplicat amenzi de 1.264.778 euro pentru munca la negru, dar si pentru nerespectarea securitatii si sanatatii in munca, potrivit unui comunicat remis de institutie. “Inspectia Muncii a desfasurat, in perioada 3 – 14 iunie 2019, actiuni de control in urma carora s-au aplicat amenzi in valoare totala de 1.264.778 euro, adica 5.982.400 de lei”, anunta institutia. In total, au fost depistate 355 de persoane care desfasurau munca fara forme...» citeste mai departe aici

  • Masuri propuse de MFP: Proiect de OUG privind restructurarea financiara pentru companiile cu datorii de peste 1 milion de lei
    • Ministrul Finantelor Publice, Eugen Teodorovici, a prezentat marti, 25 iunie, proiectul de Ordonanta de Urgenta privind restructurarea financiara, scotand in evidenta modul in care se va face aceasta restructurare in functie de datoriile pe care companiile le au catre stat. "Trebuie clarificat ca nu discutam despre o amnistie fiscala. Discutam despre o restructurare financiara […]. Ideea a pornit de la companiile de stat, pentru care ar fi singura solutie de salvare. Este o sansa pe care...» citeste mai departe aici

  • Reducere de TVA pentru produsele traditionale, de la 1 iunie 2019
    • Vara a inceput cu o veste buna pentru cei care livreaza produse traditionale, eco sau montane: incepand cu 1 iunie 2019, acestora le este acordata o reducere a TVA-ului, de la 9% la 5%, pe baza anumitor acte doveditoare. Aceasta masura incurajeaza comercializarea de produse traditionale romanesti si favorizeaza, din punct de vedere economic, firmele care aleg sa livreze astfel de preparate, in detrimentul celor care nu sunt traditionale. Produsele traditionale sunt apreciate pentru calitatea lor...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016