Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la calculul impozitului pe profit?

17-Oct-2012
4548
Va prezentam, prin randurile urmatoare, cazul unei societati care a achizitionat un imobil la pretul de 100.000 RON. Dupa 3 ani se face evaluarea imobilului la valoarea de 60.000 RON, ceea ce inseamna ca va exista ca si cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit suma de 40.000 RON. Se decide vanzarea imobilului, pretul de vanzare negociat fiind de 80.000 RON. Vom stabili astfel in ce masura venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la calculul impozitului pe profit, avand in vedere ca diferenta de la evaluarea a fost considerata nedecutibila fiscal.

Raspuns:

Pentru prezentarea imobilizarilor corporale in evidenta contabila la valoarea justa, o societate poate proceda la reevaluarea acestora la finele exercitiului financiar. Reevaluarea imobilizarilor trebuie aplicata asupra tuturor elementelor din grupa respectiva, iar valoarea justa este cea stabilita, de regula, de profesionisti calificati in evaluari, membri ai unui organism profesional in domeniu. Rezultatele reevaluarii se inregistreaza in contabilitate. Diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si valoarea la costul istoric trebuie prezentata la rezerva din reevaluare.

In cazul in care rezultatul reevaluarii este o descrestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza ca o cheltuiala cu intreaga valoare a deprecierii daca anterior acestei operatiuni nu au fost inregistrat un surplus din reevaluare in ct. 105 "Rezerve din reevaluare". Din cele prezentate de dumneavoastra rezulta ca nu exista sume in ct. 105 deoarece prima reevaluare de dupa achizitie este in minus.

Exemplificand, consideram ca valoarea neta a imobilului inregistrat in evidenta contabila este la sfarsitul anului 2011 de 100.000 lei. Ca urmare a prevederilor Ordinului ministrului finantelor publice nr. 3055/2009 care a extins modul de estimare al deprecierii imobilizarilor corporale si prin luarea in considerare a unor informatii obtinute din surse externe si interne, noua valoare a imobilizarii este de 60.000 lei, amortizabila pe parcursul a 10 ani.
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Vezi detalii


Asa cum am stabilit nu exista reevaluari anterioare inregistrate in ct. 105 "Rezerve din reevaluare". In acest caz se vor inregistra cheltuieli cu valoarea descresterii.
6813 = 212 40.000 lei
"Cheltuieli de exploatare "Constructii"
privind ajustarile pentru
deprecierea imobilizarilor"

Pentru a stabili tratamentul fiscal, facem apel la urmatoarele prevederi:
- conform dispozitiilor art. 21, alin. (4), lit. s) din Codul fiscal , cheltuielile reprezentand valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora, sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- definitia data la art. 7, alin. (1), pct. 33, lit. c) valorii fiscale a mijloacelor fixe, in sensul recalcularii acestei valorii fiscale pana la nivelul stabilit pe baza costului de achizitie;
- normele metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare, dispun ca valoarea fiscala ramasa neamortizata, ca urmare a deprecierii, se recalculeaza corespunzator.

Valoarea fiscala ramasa neamortizata este definita la pct. 715 din norme, ca fiind diferenta dintre valoarea fiscala la data intrarii in patrimoniu (cost de achizitie, in exemplul nostru) si valoarea amortizarii fiscale.

Coroborand aceste prevederi contabile si fiscale putem trage urmatoarele concluzii:
- cheltuielile cu deprecierea inregistrata la sfarsitul anului 2011 in suma de 40.000 lei sunt nedeductibile pentru acest an,
- cheltuielile cu amortizarea fiscala (inregistrate in Registrul de evidenta fiscala) aferente valorii neamortizate, de 40.000 lei/10 ani sunt deductibile fiscal incepand cu anul 2012,
- venitul realizat din valorificare este impozabil integral,
- cheltuielile cu scoaterea din evidenta a imobilizarii sunt deductibile.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la calculul impozitului pe profit?":
Rating:

Nota: 3.33 din 3 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"