
Raportul Special
realizat de specialisti
Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov, a publicat, in data de 15 septembrie 2020 un material informativ cu privire la regimul fiscal aplicabil veniturilor din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri.
ZILIER : persoana fizica, cetatean roman sau strain, ce are capacitate de munca si care desfasoara activitati necalificate cu caracter ocazional, pentru un beneficiar, contra unei remuneratii;
BENEFICIAR poate fi: persoana juridica, persoana fizica autorizata, intreprinderea individuala, intreprinderea familiala, pentru care zilierul desfasoara activitati necalificate cu caracter ocazional;
[articolul 1 alineatul (1) literele a) si b) din Legea 52/2011]
Durata activitatii ocazionale care poate fi exercitata este de minimum o zi, corespunzator cu 8 orede munca. [articolul 4 alineatul 1 din Legea 52/2011]
Niciun zilier nu poate presta activitati pentru acelasi beneficiar pe o perioada mai lunga de 90 dezile cumulate pe durata unui an calendaristic si nici nu poate presta activitati in regim zilier mai mult de120 de zile in decursul unui an calendaristic, indiferent de numarul de beneficiari.
Exceptii:
- zilierii care presteaza activitati in domeniul agriculturii, cresterii animalelor in sistem extensiv prinpasunatul sezonier al ovinelor, bovinelor, cabalinelor, activitati sezoniere in cadrul gradinilor botanice aflate in subordinea universitatilor acreditate, precum si in domeniul viticol; in cazul acestora, perioada nupoate depasi 180 de zile cumulate pe durata unui an calendaristic
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manual de politici contabile - Stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
- zilierii care ocupa un loc de munca in urma intermedierii realizate de o agentie acreditata potpresta activitati pentru acelasi beneficiar pe o perioada de maximum 180 de zile cumulate pe durata unuian calendaristic [articolul 13^5 din Legea 52/2011]
Beneficiarul nu poate utiliza o persoana mai mult de 25 de zile calendaristice in mod continuu inactivitatile de tip zilier, dar daca activitatea depusa de zilier necesita o perioada mai mare, acesta poate fiutilizat pe baza de contract de munca pe perioada determinata.
[articolul 4 alineatele (7), (8) din Legea 52/2011]
Munca necalificata cu caracter ocazional se poate presta in urmatoarele domenii prevazute in Clasificarea activitatilor din economia nationala:
a) agricultura, vanatoare si servicii anexe - diviziunea 01;
b) silvicultura, cu exceptia exploatarilor forestiere - diviziunea 02;
c) pescuit si acvacultura - diviziunea 03;
d) activitati de organizare a expozitiilor, targurilor si congreselor - grupa 823;
e) publicitate - grupa 731;
f) activitati de interpretare artistica - spectacole - clasa 9001, activitati-suport pentru interpretareaartistica - spectacole - clasa 9002, activitati de gestionare a salilor de spectacole - clasa 9004 si tabere decopii organizate de Ministerul Tineretului si Sportului, direct sau prin unitatile din subordinea sa - clasa5520;
g) cresterea si reproductia animalelor semidomesticite si a altor animale - clasa 0149;
h) activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente - diviziunea 5621;
i) activitati de intretinere peisagistica - plantarea, ingrijirea si intretinerea de parcuri si gradini, cu exceptia facilitatii de locuit particulare - clasa 8130;
j) restaurante - clasa 5610;
k) baruri si alte activitati de servire a bauturilor - clasa 5630;
l) activitati ale gradinilor zoologice, botanice si ale rezervatiilor naturale - clasa 9140.
m) hoteluri si alte facilitati de cazare - diviziunea 55; facilitati de cazare similare - clasa 5510; facilitati decazare pentru vacante si perioade de scurta durata - clasa 5520 - tabere de copii, organizate de MinisterulTineretului si Sportului, direct sau prin unitatile din subordinea acestuia;
n) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata - clasa 5520 - cabane;
o) activitati ale bazelor sportive - clasa 9311;
p) activitati ale cluburilor sportive - clasa 9312.
Activitatile de manipulare marfuri si activitatile de curatenie si intretinere se presteaza numai in domeniilede activitate mentionate anterior. [articolul 13 alineatele (1) si (2) din Legea 52/2011]
OBLIGATII FISCALE IN CAZUL VENITURILOR REALIZATE DE ZILIERI
Venitul realizat de zilieri sub forma remuneratiei zilnice reprezinta venit asimilat salariului pentru care zilierul datoreaza:
- impozit pe salarii, 10% asupra diferentei intre remuneratia bruta si CAS;
- contributia de asigurari sociale, 25% asupra remuneratiei brute, incepand cu veniturile lunii mai
2019, conferind zilierului calitatea de asigurat in sistemul public de pensii.
Activitatea desfasurata nu confera zilierului calitatea de asigurat in sistemul public de sanatate.
Acesta se poate asigura optional in sistemul public de sanatate potrivit articolului 180 din Codul fiscal.
Pentru remuneratia platita zilierilor, beneficiarul nu datoreaza contributia asiguratorie pentru munca.
[articolele 76 alineatul 2 litera r), 78 alineatul (2) litera b), 138 litera a), 139 alineatul (1) litera s) din Codul fiscal si articolul 9 alineatele (1) - (3) din Legea 52/2011]
DECLARARE SI PLATA
Impozitul si contributia de asigurari sociale (CAS) datorate de zilieri se calculeaza si se retine de beneficiarul lucrarilor si se declara in declaratia 112 la sectiunea A si sectiunea E din cadrul anexei 1.2 Asigurat.
Declararea si virarea la bugetul de stat a impozitului si CAS calculate si retinute se efectueaza de catre beneficiarul de lucrari pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.
[articolele 7 si 9 din Legea 52/2011, articolele 80 alineatul (1), 132, 146 alineatul (3) si 147 alineatul (1) dinCodul fiscal]
Prin exceptie, calculeaza si retin impozitul si CAS aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, declara si platesc pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, urmatorii beneficiari de lucrari:
a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.
[articolele 80 alineatul (2), 146 alineatul (3),147 alineatul (4) din Codul fiscal]
ATENTIE!
Numarul zilierilor nu se ia in calculul numarului mediu de salariati (exclusiv 3) in functie de care se stabileste termenul de declarare si de plata lunar sau trimestrial. La calculul acestui numar se au in vedere numai salariatii cu contract de munca din declaratia 112.
[articolul 80 alineatul (3), articolul 147 alineatele (6) si (7) din Codul fiscal] REGISTRUL
ELECTRONIC DE EVIDENTA A ZILIERILOR
-Beneficiarii de lucrari efectuate de zilieri au obligatia de a infiinta, completa si transmite Registrul electronic de evidenta a zilierilor.
-pentru infiintarea Registrului, Beneficiarul obtine numele de utilizator si parola de la inspectoratul teritorial de munca in a carui raza teritoriala isi are sediul;
-completarea Registrului se face cu ajutorul aplicatiei informatice pentru dispozitive mobile "Inspectia Muncii", in conformitate cu instructiunile de utilizare obtinute de pe pagina de internet a inspectiei Muncii, fiind distribuita in mod gratuit si disponibila prin accesarea aplicatiilor PlayStore sau AppStore, in functie de sistemul de operare al dispozitivului mobil;
-in Registru se completeaza in ordine cronologica, in termenele prevazute de lege, toti zilierii care presteaza pentru beneficiar activitati necalificate, cu caracter ocazional;
-Registrul se transmite on-line de catre Beneficiar sau de catre persoanele imputernicite de acesta, prin aplicatia informatica "Inspectia Muncii", dupa completarea acestuia in cadrul aceleiasi aplicatii.
Registrul se completeaza:
- zilnic, inainte de inceperea activitatii fiecarei persoane care urmeaza sa se afle intr-un raport de munca cu Beneficiarul
- lunar, pentru zilierii care presteaza activitati in domeniile agricol, silvic, viticol, pomicol, legumicol, floricol, piscicol, cresterii animalelor in sistem extensiv prin pasunatul sezonier al bovinelor, cabalinelor, activitati sezoniere in cadrul gradinilor botanice, precum si inactivitatile de cercetare-dezvoltare-inovare din domeniul agricol al Academiei de stiinte Agricole si Silvice "Gheorghe Ionescu-sisesti", al institutelor, centrelor si statiunilor de cercetare-dezvoltare aflate in subordinea sa si al institutelor nationale, al institutiilor de invatamant agricol si silvic, precum si pentru zilierii care presteaza activitati in domeniul cresterii animalelor in sistem extensiv prin pasunatul sezonier in mod traditional al ovinelor, caprinelor sau bovinelor, in regim semiliber.
(Ordinul 1140/2020 pentru aprobarea Metodologiei de intocmire si transmitere a Registrului electronic de evidenta a zilierilor, precum si inregistrarile care se efectueaza in acesta, care a intrat in vigoare la data de 25 iulie 2020)
FACILITATI pentru activitatile desfasurate de zilieri afectate de intreruperea sau restrangerea
activitatii ca urmare a efectelor coronavirusului SARS-CoV-2
-pentru zilierii care isi desfasoara activitatea intr-unul din domeniile prevazute de legea privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, afectate de intreruperea sau restrangerea activitatii ca urmare a efectelor coronavirusului SARS-CoV-2, pentru o perioada de 3 luni, la alegerea beneficiarului de lucrari, dar nu mai tarziu de 31 decembrie 2020, se acorda de la bugetul de stat o suma reprezentand 35% din remuneratia cuvenita zilei de munca;
-beneficiarii de lucrari vor acorda aceste sume din bugetul propriu, la momentul platii contravalorii muncii zilnice si, ulterior, le vor deconta integral, la cerere, de la bugetul de stat prin Agentia Nationala pentru Plati si Inspectie Sociala si agentiile pentru plati si inspectie sociala judetene, respectiv a municipiului Bucuresti. Decontarea se efectueaza in termen de cel mult 10 zile de la data depunerii cererii, in baza unei proceduri care se aproba prin hotarare a Guvernului;
-cererea insotita de listele cu zilierii beneficiari ai sumei se depun de catre beneficiarii de lucrari, spre decontare si incasare, la agentiile pentru plati si inspectie sociala judetene, respectiv a municipiului Bucuresti in a caror raza teritoriala isi desfasoara activitatea sau isi au sediul social, lunar, pentru luna anterioara, pana la data de 5 a fiecarei luni, in format electronic;
-suma astfel acordata reprezinta venit de natura salariala pentru care se datoreaza impozit pe venit si contributie de asigurari sociale.
(Ordonanta de urgenta 132/2020)
---------------------------------------------------------------------------------
BAZA LEGALA:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare;
- Legea 52/2011privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Ordinul 831/600/2015 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 52/2011;
- Ordinul 1140/2020 pentru aprobarea Metodologiei de intocmire si transmitere a Registrului electronic de evidenta a zilierilor, precum si inregistrarile care se efectueaza in acesta, publicat in Monitorul Oficial 651 din 23 iulie 2020
- Ordonanta de urgenta 132/2020 privind masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum si pentru stimularea cresterii ocuparii fortei de munca, publicata in Monitorul Oficial 720 din 10 august 2020.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Folosinta imobil in baza contractului de comodat incheiat. Ce REGIM FISCAL se aplica?Ce REGIM FISCAL se aplica pentru o sponsorizare in forma baneasca?SCUTIREA DE TVA conform OMFP 2148/2020. Cum o justifici legal? Conditii, documente, termene, solutiiAtentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara RomanieiMajorare capital social din rezultatul reportat. Tratament fiscalUltimele articole
Firme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Microintreprindere in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro, in anumite conditiiDecontare transport angajati. REGIM FISCAL si studii de caz utileMicrointreprindere in 2024. Trece la impozit pe profit daca rata rentabilitatii depaseste 30%?Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorSfaturi de la experti
Achizitie parti sociale. Monografie contabila
Intrebare: Se hotaraste ca societatea A sa ia un credit de 4.750 mii lei pentru a achita cateva parti sociale in societatea B, parti sociale in cuantum de 1.067 parti sociale (1.067 lei) cu un procent in valoare procentuala de 50,7612%...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cedare cladire in schimbul dividendelor
Intrebare: Va rog sa ne comunicati care este procedura pentru a ceda o cladire in contul dividendelor. Este asociat unic, iar imobilizarea corporala inca nu s-a amortizat complet. Ce taxe avem de platit in urma acesteia? Doar 10% impozitul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA