Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Produse protocol si apa acordata salariatilor. Norme 2013

01-Apr-2013
10838
Vom stabili cum se inregistreaza in 2013 achizitionarea apei potabile pentru salariati, stabilim si cum vom inregistra alte consumuri pentru salariati si partenerii de afaceri. Se va stabili astfel cum se inregistreaza aceste cheltuieli din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe pe profit.


Solutia consultantului:

In opinia noastra, cheltuiala cu apa potabila pentru salariati reprezinta o cheltuiala deductibila integral la calculul impozitului pe profit, iar la consumul acesteia in mod gratuit de catre salariati, nu aveti obligatia sa colectati TVA, conform norme de aplicare pentru art. 128 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, regasite la pct. 6 alin. (9) lit. c) din HG 44/2004.

Pentru celelalte tipuri de cheltuieli, cafea, ceai, bauturi racoritoare, prajiturele, consideram ca aceste cheltuieli sunt de natura cheltuielilor de protocol, iar TVA nu poate fi dedus, avand in vedere reformularile aduse prin HG 670/2012, ce modifica normele de aplicare pentru art. 128 alin. (8) din Codul fiscal.

Aceste cheltuieli de protocol sunt deductibile limitat in plafonul de 2%, conform art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii


Inregistrari contabile:

a) achizitie apa:


6028 "Cheltuieli cu alte materiale consumabile" = 401 "Furnizori"
4428 "TVA neexigibila"/4426 "TVA deductibila", in functie de sistemul de TVA utilizat = 401 "Furnizori"
b) achizitie ceai, cafea, bauturi racoritoare:
623 "Cheltuieli de protocol" = 401 "Furnizori"
4428 "TVA neexigibila"/4426 "TVA deductibila", in functie de sistemul de TVA utilizat = 401 "Furnizori"
623 "Cheltuieli de protocol" = 4428 "TVA neexigibila"/4426 "TVA deductibila".

Din punctul de vedere al persoanei fizice supuse impozitului pe venit, situatiile nu sunt foarte clare, avand in vedere prevederile din lege, ce stabilesc ca sunt venituri de natura salariala, dar nu sunt limitate la "cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei.", conform art. 55 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

Observam ca o formulare de natura generica "alte bunuri primite cu titlu gratuit de salariati din partea societatii", consideram ca aceste produse consumate de salariati sunt avantaje de natura salariala.

Desigur ca toate aceste interpretari lasa loc de subiectivism, orice solutie fiscala poate avea un caracter subiectiv. Prin urmare, cutuma poate avea uneori un rol decisiv, iar conform cutumei, angajatorii nu considera venituri de natura salariala, contravaloarea unor cheltuieli simbolice de protocol sub forma ceaiului, cafelei, prajiturelelor consumate de salariatii proprii.

Autorul acestui raspuns considera ca aplicand cu strictete si intr-un sens exhaustiv prevederile legale mai sus amintite, iar contravaloarea acestor cheltuieli de protocol sunt in sfera impozitului pe venit datorat de persoana fizica, dar ce nu pot fi efectiv impozitate prin imposibilitatea stabilirii valorii corecte a venitului la nivelul persoanei fizice.




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Produse protocol si apa acordata salariatilor. Norme 2013":
Rating:

Nota: 1.67 din 3 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Declaratii si plati cu termen la 27 martie. Util pentru a nu plati amenzi luna aceasta!
    • O noua informare ANAF vine sa reaminteasca persoanelor fizice si juridice lista de obligatii declarative si de plata cu termen la 27 martie a.c. Va reamintim, pe aceasta cale, ca astfel de liste au ca scop prevenirea unor amenzi pentru nerespectarea termenului-limita sau a modalitatii de completare. Astfel, intrucat 25 martie este zi nelucratoare, pana luni, 27 martie, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.