Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Produse protocol si apa acordata salariatilor. Norme 2013

01-Apr-2013
15668
Vom stabili cum se inregistreaza in 2013 achizitionarea apei potabile pentru salariati, stabilim si cum vom inregistra alte consumuri pentru salariati si partenerii de afaceri. Se va stabili astfel cum se inregistreaza aceste cheltuieli din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe pe profit.


Solutia consultantului:

In opinia noastra, cheltuiala cu apa potabila pentru salariati reprezinta o cheltuiala deductibila integral la calculul impozitului pe profit, iar la consumul acesteia in mod gratuit de catre salariati, nu aveti obligatia sa colectati TVA, conform norme de aplicare pentru art. 128 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, regasite la pct. 6 alin. (9) lit. c) din HG 44/2004.

Pentru celelalte tipuri de cheltuieli, cafea, ceai, bauturi racoritoare, prajiturele, consideram ca aceste cheltuieli sunt de natura cheltuielilor de protocol, iar TVA nu poate fi dedus, avand in vedere reformularile aduse prin HG 670/2012, ce modifica normele de aplicare pentru art. 128 alin. (8) din Codul fiscal.

Aceste cheltuieli de protocol sunt deductibile limitat in plafonul de 2%, conform art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.

Inregistrari contabile:

a) achizitie apa:


6028 "Cheltuieli cu alte materiale consumabile" = 401 "Furnizori"
4428 "TVA neexigibila"/4426 "TVA deductibila", in functie de sistemul de TVA utilizat = 401 "Furnizori"
b) achizitie ceai, cafea, bauturi racoritoare:
623 "Cheltuieli de protocol" = 401 "Furnizori"
4428 "TVA neexigibila"/4426 "TVA deductibila", in functie de sistemul de TVA utilizat = 401 "Furnizori"
623 "Cheltuieli de protocol" = 4428 "TVA neexigibila"/4426 "TVA deductibila".

Din punctul de vedere al persoanei fizice supuse impozitului pe venit, situatiile nu sunt foarte clare, avand in vedere prevederile din lege, ce stabilesc ca sunt venituri de natura salariala, dar nu sunt limitate la "cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei.", conform art. 55 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

Observam ca o formulare de natura generica "alte bunuri primite cu titlu gratuit de salariati din partea societatii", consideram ca aceste produse consumate de salariati sunt avantaje de natura salariala.

Desigur ca toate aceste interpretari lasa loc de subiectivism, orice solutie fiscala poate avea un caracter subiectiv. Prin urmare, cutuma poate avea uneori un rol decisiv, iar conform cutumei, angajatorii nu considera venituri de natura salariala, contravaloarea unor cheltuieli simbolice de protocol sub forma ceaiului, cafelei, prajiturelelor consumate de salariatii proprii.

Autorul acestui raspuns considera ca aplicand cu strictete si intr-un sens exhaustiv prevederile legale mai sus amintite, iar contravaloarea acestor cheltuieli de protocol sunt in sfera impozitului pe venit datorat de persoana fizica, dar ce nu pot fi efectiv impozitate prin imposibilitatea stabilirii valorii corecte a venitului la nivelul persoanei fizice.




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Produse protocol si apa acordata salariatilor. Norme 2013":
Rating:

Nota: 1.67 din 3 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!


Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Firmele trebuie sa depuna anual o declaratie referitoare la beneficiarii reali ai persoanelor juridice (Informare ONRC)
    • Oficiul National al Registrului Comertului a publicat recent un document prin care reaminteste firmelor necesitatea depunerii declaratiei privind beneficiarii reali ai persoanelor juridice, conform Legii nr. 129/2019. In conformitate cu dispozitiile art. 19 alin. (1), (2) Si (5) din Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor si finantarii terorismului, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, Oficiul National al Registrului Comertului a...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF! 25 februarie 2020 este termenul-limita pentru unsprezece declaratii fiscale
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Administratia Judeteana a Finantelor Publice Ialomita, informeaza contribuabilii ca data de 25 februarie 2020 este termenul limita de depunere a mai multor documente. Atentie! Documentele care trebuie depuse pana la data de 25 februarie 2020 sunt urmatoarele: 1.Formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat"; Categorii de contribuabili - lunar - contribuabilii care au urmatoarele obligatii de plata la bugetul de...» citeste mai departe aici

  • Obligatii declarative si de plata privind CASS
    • Care sunt obligatiile declarative si de plata privind CASS, in cazul unei persoane fizice autorizate, si in ce situatii trebuie completata Declaratia Unica? Raspunsul la aceste intrebari il veti gasi in cele ce urmeaza, plecand de la urmatoarea situatie: Un PFA care isi incepe activitatea pe data de 15.11.2019 realizeaza venit net de 13.000 lei pentru perioada 15.11.2019-31.12.2019. Contributia de sanatate o datoreaza pentru perioada de activitate: 2.080 lei x 2 luni x 10% = 416 lei...» citeste mai departe aici

  • Contractele de locatiune. Cum se inregistreaza la organul fiscal
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov, a publicat, in data de 19 februarie 2020, un document cu privire la inregistrarea la organul fiscal al contractelor de locatiune. Locatiunea este contractul prin care o parte, numita locator, se obliga sa asigure celeilalte parti, numite locatar, folosinta unui bun pentru o anumita perioada, in schimbul unui pret, denumit chirie. (articolul 1777 din Codul civil) Contractele de locatiune sunt...» citeste mai departe aici

  • OBLIGATIILE persoanelor fizice care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov, a publicat un document cu privire la obligatiile persoanelor fizice care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv. Inchirierea in scop turistic, de catre proprietari (persoane fizice obisnuite), a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o...» citeste mai departe aici

  • Calugareanu: ANAF finalizeaza pana la sfarsitul lui martie un proiect privind rambursarea de TVA
    • Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF), Mirela Calugareanu, anunta ca la nivelul ANAF se va finaliza, pana la sfarsitul lunii martie, un proiect privind o noua procedura de rambursare de TVA. De asemenea, Agentia are in desfasurare si alte proiecte precum interconectarea caselor de marcat cu serverele ANAF – al carei termen de finalizare este finalul acestui an. "Pana la sfarsitul lunii martie, la nivelul ANAF, se va finaliza un proiect privind o noua procedura de...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016