Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Produse protocol si apa acordata salariatilor. Norme 2013

01-Apr-2013
16695
Vom stabili cum se inregistreaza in 2013 achizitionarea apei potabile pentru salariati, stabilim si cum vom inregistra alte consumuri pentru salariati si partenerii de afaceri. Se va stabili astfel cum se inregistreaza aceste cheltuieli din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe pe profit.


Solutia consultantului:

In opinia noastra, cheltuiala cu apa potabila pentru salariati reprezinta o cheltuiala deductibila integral la calculul impozitului pe profit, iar la consumul acesteia in mod gratuit de catre salariati, nu aveti obligatia sa colectati TVA, conform norme de aplicare pentru art. 128 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, regasite la pct. 6 alin. (9) lit. c) din HG 44/2004.

Pentru celelalte tipuri de cheltuieli, cafea, ceai, bauturi racoritoare, prajiturele, consideram ca aceste cheltuieli sunt de natura cheltuielilor de protocol, iar TVA nu poate fi dedus, avand in vedere reformularile aduse prin HG 670/2012, ce modifica normele de aplicare pentru art. 128 alin. (8) din Codul fiscal.

Aceste cheltuieli de protocol sunt deductibile limitat in plafonul de 2%, conform art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.

Inregistrari contabile:

a) achizitie apa:


6028 "Cheltuieli cu alte materiale consumabile" = 401 "Furnizori"
4428 "TVA neexigibila"/4426 "TVA deductibila", in functie de sistemul de TVA utilizat = 401 "Furnizori"
b) achizitie ceai, cafea, bauturi racoritoare:
623 "Cheltuieli de protocol" = 401 "Furnizori"
4428 "TVA neexigibila"/4426 "TVA deductibila", in functie de sistemul de TVA utilizat = 401 "Furnizori"
623 "Cheltuieli de protocol" = 4428 "TVA neexigibila"/4426 "TVA deductibila".

Din punctul de vedere al persoanei fizice supuse impozitului pe venit, situatiile nu sunt foarte clare, avand in vedere prevederile din lege, ce stabilesc ca sunt venituri de natura salariala, dar nu sunt limitate la "cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei.", conform art. 55 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

Observam ca o formulare de natura generica "alte bunuri primite cu titlu gratuit de salariati din partea societatii", consideram ca aceste produse consumate de salariati sunt avantaje de natura salariala.

Desigur ca toate aceste interpretari lasa loc de subiectivism, orice solutie fiscala poate avea un caracter subiectiv. Prin urmare, cutuma poate avea uneori un rol decisiv, iar conform cutumei, angajatorii nu considera venituri de natura salariala, contravaloarea unor cheltuieli simbolice de protocol sub forma ceaiului, cafelei, prajiturelelor consumate de salariatii proprii.

Autorul acestui raspuns considera ca aplicand cu strictete si intr-un sens exhaustiv prevederile legale mai sus amintite, iar contravaloarea acestor cheltuieli de protocol sunt in sfera impozitului pe venit datorat de persoana fizica, dar ce nu pot fi efectiv impozitate prin imposibilitatea stabilirii valorii corecte a venitului la nivelul persoanei fizice.




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Produse protocol si apa acordata salariatilor. Norme 2013":
Rating:

Nota: 1.67 din 3 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Principalele modificari aduse de OUG 90/2020. Facilitati fiscale pentru contribuabili
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Cluj- Napoca informeaza contribuabilii cu privire la publicarea in M.O. nr.600 din data de 8 iulie 2020 a Legii nr.114/2020 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 90/2020 pentru modificarea Ordonantei Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale, precum si pentru modificarea altor acte normative. Principalele modificari aduse de actul normativ mentionat, O.U.G. nr. 90/2020 sunt urmatoarele: - Debitorii,...» citeste mai departe aici

  • Teste COVID suportate de angajator. Sunt deductibile aceste cheltuieli?
    • Societatea a suportat costul testelor COVID pentru o parte dintre salariatii care au intrat in contact cu un angajat testat pozitiv. Pentru testare, doctorul de medicina muncii a dispus efectuarea testelor asa cum este mentionat in Ordinul nr. 3.577/2020 art. 1 alin .(1) lit. k) "k) asigura comunicarea permanenta cu medicul/serviciul de medicina muncii pentru a se monitoriza starea de sanatate a angajatilor, astfel incat acestia sa poata beneficia de masurile preventive profilactice care au fost...» citeste mai departe aici

  • Venituri din activitati independente. Contributia de asigurari sociale de sanatate
    • In urma unei Inspectii Fiscale (aviz 04.04.2017, RIF 10.05.2017), la o persoana fizica neautorizata, care a desfasurat activitati independente (vanzare-cumparare autoturisme), perioada verificata este 2011-2016. Intrebarea mea: pentru anul 2011, persoana fizica avea obligatia platii contributiei sociale de sanatate? Daca da, care este temeiul legal. Multumesc! Raspunsul consultantului fiscal Dani Cucu: Pentru anul 2011, prevederile legale care au reglementat modul de stabilire, calcul si plata...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016