Deducem TVA la produse de protocol cu facturi peste 100 lei?

01-Mar-2013

13018

Vom stabili mai jos in ce masura se poate deduce TVA aferent unor produse de protocol cu facturi care depasesc 100 lei.

Solutia consultantului:

La data prezentului raspuns au intrat in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2013 prevederile HG 1071 /2012 ce reformuleaza normele de aplicare pentru Codul fiscal .

Astfel, normele de aplicare pentru art. 128 lit. f) din Codul fiscal , sunt reformulate integral din 2013, in sensul ca sunt recunoscute drept bunuri de protocol numai bunurile acordate in valoare de pana la 100 lei pentru un singur beneficiar al cadoului.

Pentru aceasta suma, se permite deducerea TVA de la achizita bunurilor acordate sub forma de cadouri si nu se colecteaza TVA la acordarea cadoului. Deducerea TVA de la achizitie va tine cont de sistemul utilizat de societate de la 01 ianuarie 2013 (TVA regim normal sau TVA la incasare).

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie intracomunitara pe cod NC 17021100. Cota tva Am achizitionat din UE un produs numit Flowlac-un tip de lactoza cu cod NC 17021100 utilizat in productia de medicamente ca materie prima secundara. Cu ce cota de TVA trebuie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transport autoturisme. Beneficiari persoane fizice din UE O firma romaneasca platitoare de TVA, care efectueaza transport de autoturisme din Germania in Spania pentru persoane fizice din UE, cum trebuie sa emita factura pentru acest...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune Va rog daca se poate sa-mi spuneti daca un contribuabil doreste sa opteze pentru platitor de tva cu data de 1 ianuarie 2026, in ce data trebuie sa depuna formularul 700? Va...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inscriptionare si facturare produse la o cantitate diferita. Implicatii Societatea livreaza catre magazine de tip KA produse din carne ambalate individual (pachete vidate, caserole etc) si mai departe in baxuri. Un client doreste ca de la o anumita...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Documente justificare stornare bonuri fiscale O societate comerciala prestatoare de servicii turistice, cu asociat unic care este si administrator, platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA, are beneficiari...citeste mai mult

Din analiza textului normativ, observam ca etalonul pentru determinarea sumei deductibile – plafonul de 100 lei, este analiza individuala a fiecarui cadou acordat intr-o perioada fiscala, luna in cazul societatii dvs.

De exemplu, o persoana impozabila acorda cadouri in valoare individuala de 99 lei fiecare la 5 persoane, total valoare cadouri 495 lei. In acest caz, TVA de la achizitie este deductibil, iar la acordarea cadourilor nu se colecteaza TVA.

O alta persoana impozabila acorda doua cadouri la 2 persoane distincte in valoare de 247,5 lei fiecare, total valoare cadouri 495 lei. Pentru aceasta persoana, valoarea pentru care se depasesc cei 100 lei pe fiecare beneficiar de cadou este o suma in sfera TVA pentru care persoana impozabila colecteaza TVA la acordarea cadoului, prin emiterea unei autofacturi, in ultima zi a perioadei fiscale.

Legiuitorul a stabilit ca aceasta colectare a TVA se va realiza in ultima zi a perioadei fiscale.

Exemplu de calcul:
Valoare cadou acordat = 247,5 lei / persoana
Valoare deductibila = 100 lei
Baza de calcul TVA = 147,5 lei
TVA colectata pe fiecare beneficiar de cadou = 147,5 x 24% = 35,4 lei
Total TVA colectata pentru situatia din exemplu = 35,4 x 2 = 70,8 lei

Legiuitorul a detaliat procedura efectiva de colectare a TVA, la pct. 6 alin. (10) din HG 44/2004 , astfel se emite o autofactura, iar inregistrarea contabila este:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4427 "TVA colectata" cu suma de 70,8 lei.

Retinem aspectul foarte important ca daca aceste cadouri sunt acordate in scopul stimularii activitatii societatii, cum ar pretrecerile cu clientii, nu se considera acordare de cadouri si nu se colecteaza TVA, avand in vedere prevederile de la art.

In acest caz, intrebarea esentiala este ce se intampla cu TVA la bunurile utilizate in diverse actiuni de protocol, ce nu sunt acordate unor beneficiari evidentiati distinct, cum ar fi mese festive, servirea unor invitati cu bauturi racoritoare,, apa, cafea, prajiturele etc.

In opinia noastra, TVA - ul acesta nu se poate deduce si reprezinta o componenta a costului de achizitie a acestor produse, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea. Dupa introducerea TVA in costul de achizitie, se va analiza deductibilitatea limitata a cheltuielii de protocol, in procentul amintit in prima parte a raspunsului.

Daca cumva a fost dedus un TVA la achizitia bunurilor utilizate in cadrul actiunilor de protocol, la data consumului acestora, societatea are obligatia sa colecteze TVA la valoarea integrala a acestora, prin procedura mai sus amintita ( emiterea unei autofacturi).