
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, o societate are doi clienti intracomunitari neincasati din 2010 (prescrisi). Firma a constituit provizion pentru intreaga valoare neincasata. Intre timp, pentru unul s-a deschis si procedura de faliment, iar pentru celalalt nu exista insolventa sau faliment. Nu exista deocamdata hotarare definitiva. Daca se anuleaza provizionul si se inregistreaza valoarea neincasata in contul 654 pentru primul, stabilim daca va fi cheltuiala deductibila sau nedeductibila, precum si modul de a proceda pentru al doilea. In plus, stabilim care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA-ului.
Conform art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, nu sunt deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26 , precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul. Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului, in sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. h) pct. 5 din Codul fiscal, sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.
6. au fost incheiate contracte de asigurare;
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Administratorul societatii va trebui sa decida anularea creantelor. Daca in motivarea deciziei nu sunt cuprinse una din cauzele mentionate la art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, cheltuiala cu scoaterea din evidenta a creantelor este, in opinia mea, nedeductibila.
Ati mentionat ca ati constituit provizioane de 100%. Pentru clientul pentru care s-a deschis si procedura de faliment, ati constituit provizion deductibil 100%, potrivit art. 26 lit. j) din Legea 227/2015 (art. 22 lit. j) din Legea 571/2003). Pentru a inregistra o cheltuiala deductibila, conform art. 25 alin. (4) lit. h) punctul 2, va trebui sa asteptati hotararea judecatoreasca de inchidere a falimentului.
Pentru clientul care pur si simplu nu a platit, cheltuiala nu este deductibila pentru partea neacoperita de provizion, constituit in conformitate cu prevederile art.26 din Codul fiscal. Daca ati constituit provizion care a fost considerat deductibil 30% potrivit art. 26 lit.c) din Legea 227/2015
(art. 22 lit. c) din Legea 571/2003), atunci partea de 70% nu este deductibila. Anularea creantei fata de acest client in alte situatii decat cele prevazute de art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal
este nedeductibila fiscal. Societatea trebuie sa depuna toate demersurile pentru recuperarea creantei.
Din punct de vedere al tva, ati livrat bunurile fara tva, deci nu aveti ce tva sa ajustati. Oricum ajustarea ar fi permisa numai in baza unei hotarari judecatoresti.
In concluzie, pentru clientii rau platnici sau in faliment se pot inregistra cheltuieli deductibile numai sub forma provizioanelor (30% sau 100%), sau pot fi scoase din evidenta prin cheltuieli deductibile doar in baza hotararii judecatoresti.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 au fost actualizate pe 17 noiembrie 2022Depune Declaratia 394 pentru luna mai 2012Formulare de inregistrare fiscala. Cum au fost modificate formularele 010, 015 si 700 prin Ordinul 6580/2024Revaluare imobilizari corporale. Tratament contabil si fiscalANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pe luna -SEPTEMBRIE 2020-Ultimele articole
Doua impozite noi, introduse de autoritati. ANAF actualizeaza formularele 010, 013, 700 privind vectorul fiscalCasare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileCum se scot din evidenta clientii radiati la 31.12.2023Obiecte de inventar. Ce sunt, legislatie si ce trebuie sa stii despre casarea obiectelor de inventarSpeta zilei! Cum se pot scoate din evidenta creantele neincasateArticole similare
Scoaterea din evidenta a creantelor prescriseArticole similare
Material oficial ANAF! Tratamentul TVA pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distantaZoom fiscal: Regimul fiscal al asigurarilor voluntare de sanatateRaportari contabile la 30 iunie. Situatiile semestriale se depun si in cazul exercitiului financiar modificat?Tratament fiscal pentru dividendele distribuite unui asociat nerezidentVezi ce declaratii poti depune pana la 12 martie inclusivUltimele articole
Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Declaratia 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectImpozitul pe constructii 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaDeclaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Articole similare
DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI cu combustibilul. Cum procedam?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI protocol. Cum procedeaza firma care are pierdere fiscala?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI de reclama si publicitateDeductibilitatea cheltuielilor conform OUG nr. 24 din 2012DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI daune executare silitaUltimele articole
Leasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaLeasing financiar autoturism. Cheltuiala cu amortizarea este deductibila integral?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Cum sunt incadrate cheltuielile cu diurna soferilorDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Costurile cu achizitia unei masini in leasing financiar sunt sau nu deductibileDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?Sfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA