Majorare capital social si cesiune parti sociale - tratament contabil si fiscal

01-Aug-2012

16649

Va prezentam cazul unei societati X care detine 100% din capitalul societatii Y. Ambele sunt SRL -uri. In balanta societatii X exista in cont 261 o suma ce reprezinta actiuni detinute la societatea Y.
Se va majora capitalul societatii Y si se va face si o cesiune de la Y catre o persoana fizica. Astfel, societatea X va face un virament catre societatea Y reprezentand majorare capital social si persoana fizica a depus in contul societatii Y o suma reprezentand depunere capital social. Va oferim inregistrarile contabile care se vor efectua de catre cele doua societati.

Raspuns: Monografie contabila:

A) Viramentul efectuat de X catre societatea Y reprezinta, de fapt, achizitionarea de noi actiuni din Y, presupunind ca majorarea de capital social al lui Y se face prin emiterea de noi actiuni (parti sociale) si nu prin majorarea valorii nominale a celor existente.
Presupunem ca Y emite 10 actiuni cu valoare nominala de 1.000 lei pentru majorarea capitalului social.
In contabilitatea lui X:

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cazare salariati si locuinta de protocol Firma platitoare de impozit pe profit, doreste inchiriere unui apartament de la o persoana fizica, pentru un salariat care nu este din orasul unde este fabrica. Azi sta un angajat,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit suplimentar pe cifra de afaceri pentru activitati cu gaze naturale Societatea licentiata ANRE a prestat pana in prezent doar activitate de comercializare combustibili gazosi. Insa daca de acum va incepe si furnizarea de energie electrica (detine...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Hanorace acordate salariatilor ca premiu. Tratament fiscal si contabil Suntem o societate comerciala, al carei obiect de activitate il reprezinta vanzarea de echipamente de protectia muncii. In vederea stimularii vanzarilor s-a hotarat ca pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Procedura de rambursare TVA prin formularul 313 pentru persoane impozabile nestabilite in UEobligatii privind desemnarea si inregistrarea reprezentantului in Romania In D700 mai exact ce se completeaza? Se selecteaza 010, 015? Ce cartus ar trebui completat?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare raport de evaluare cladire in contabilitate Societate comerciala platitoare de tva si impozit pe profit a efectuat incepand cu anul 2004 reevaluari din 5 in 5 ani, ultima reevaluare a cladirilor a fost in anul 2019. La data...citeste mai mult

Societatea X va inregistra incasarea sumei de 10.000 lei pentru cele 10 actiuni achizitionate:
261 = 5121 10.000 lei.

In contabilitatea lui Y:
- se inregistreaza subscrierea capitalului social cu cele 10 actiuni emise cu valoare nominala de 1.000 lei:
456 / X = 1011 10.000 lei
- se inregistreaza incasarea sumei de la X reprezentind majorarea de capital social:
5121 = 456 / X 10.000 lei
- majorarea capitalului social subscris si varsat:
1011 = 1012 / X 10.000 lei
In acest moment, capitalul social al lui Y este format din suma precedenta din 1012 si din suma actuala din 1012 (provenita din majorarea actuala).

B) Dupa acest moment, nu inteleg daca suma depusa in contul societatii Y de catre persoana fizica reprezinta, la rindul ei, o majorare a capitalului social al lui Y (prin emiterea altor parti sociale de catre Y) sau daca reprezinta doar o cumpararea de catre persoana fizica a unor parti sociale detinute de X in Y, societatea X facind, astfel, o cesiune de parti sociale catre persoana fizica, capitalul social al lui Y raminind constant.

Vom trata ambele ipoteze separat.
I) Prima varianta - in care persoana fizica achizitioneaza parti sociale emise de Y, de exemplu tot 10 actiuni cu o valoare nominala de 1.000 lei:
In contabilitatea lui X nu se inregistreaza nimic.
In contabilitatea lui Y:
- subscrierea de capital social:
456 / persoana fizica = 1011 10.000 lei
- plata partilor sociale de catre persoana fizica:
5121 = 456 / persoana fizica 10.000 lei
- capital social subscris si varsat:
1011 = 1012 / persoana fizica 10.000 lei
Rezulta ca Y are un capital social format din suma initiala, din cea depusa de X (situatie tratata mai sus) si din cea depusa de persoana fizica in acest moment (are doi actionari).

II) A doua varianta - in care persoana fizica achizitioneaza parti sociale detinute de X in Y (de fapt, nu Y face o cesiune catre persoana fizica, ci X face o cesiune catre persoana fizica, deoarece X este proprietara actiunilor din capitalul social al lui Y).
Daca societatea X cedeaza persoanei fizice o parte din actiunile sale detinute in Y, atunci operatiunea de vinzare-cumparare a actiunilor trebuie efectuata numai intre X si persoana fizica, fara implicarea lui Y in aceasta tranzactie.
Obligatia lui Y va fi doar de a inregistra la Registrul Comertului modificarea structurii capitalului sau social prin schimbarea actionariatului.
In contabilitatea societatii Y nu vor fi inregistrari contabile.

Astfel, inregistrarile corecte in contabilitatea lui X sint urmatoarele:
- vinzarea catre persoana fizica a 5 actiuni (parti sociale) la valoarea de cesiune de 1.500 lei:
461 = 7641 7.500 lei (5*1.500 lei)
- incasarea de la persoana fizica a sumei de 7.500 lei:
5121 = 461 7.500 lei
- descarcarea din gestiune a actiunilor:
6641 = 261 5.000 lei (5*1.000 lei valoare nominala sau valoare de inregistrare).
Se observa ca din aceasta tranzactie X a obtinut un profit financiar impozabil de 2.500 lei (7.500 lei-5.000 lei).
Daca vinzarea partilor sociale detinute de X se face la valoarea nominala de 1.000 lei, venitul inregistrat de X va fi de 5.000 lei, iar rezultatul din tranzacie va fi zero.

Daca persoana fizica a virat suma respectiva in contul lui Y, societatea Y va trebui sa-i returneze banii persoanei fizice, iar aceasta va trebui sa-i plateasca societatii X - care cesioneaza actiunile catre persoana fizica.

Baza legala:
- art. 202 si 203 din Legea 31/1990 a societatilor - republicata - cu modificarile si completarile ulterioare;
- functiunea contuluilor 261, 764 si 664 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.