Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Deductibilitate servicii de audit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?

12-Aug-2014
7315
In randurile de mai jos, analiza porneste de la un SRL platitor de impozit pe profit si TVA care a inregistrat in contul 408 cheltuielile cu auditarea anului 2013 in decembrie 2013 pe baza contractului de audit.

La controlul de fond a fost dat jos, pe motiv ca nu trebuiau preliminate aceste cheltuieli in ct 408 in dec 2013, ci efectiv inregistrata cheltuiala doar in perioada in care serviciul de audit a fost prestat, adica martie-aprilie 2014, cand a fost emisa si factura.

Vom vedea care este actul normativ care sustine afirmatiile ANAF si cum se va proceda corect.

Organul fiscal s-a bazat pe urmatoarele prevederi legale:

Din punct de vedere contabil tinem cont de Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009:
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Salariul minim brut pe tara garantat in plata O societate care acorda si tichete de masa angajatilor, salariul tarifar de incadrare fiind de 4050 lei, este corect si legal ca angajatul sa primeasca restul de plata sub salariul...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Codul datei de exigibilitate a taxei pe valoarea adaugata (BT-8) Conform specificului activitatii societatii noastre exista situatii in care exigibilitatea TVA intervine intr-o luna diferita fata de data emiterii facturii catre client. Conform...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    CASS platit in 2025 pentru 2024 In urma completarii declaratiei unice, un PFA are de achitat pentru anul 2024, CASS in suma de 1980 lei. Venitul net anual in 2024 este 7824 lei. Pana pe 25 mai 2025, achita...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Tratamentul fiscal al operatiunilor in lant O societate romaneasca (inscris in scopul tva si vies) achizitioneaza marfa de la un furnizor italian (inscris in scopul tva si vies) si trimite marfa unui client din Moldova;...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Prestari servicii intracomunitare Va rugam sa ne precizati ce regim de TVA trebuie utilizat daca o societate din Ro platitoare de TVA factureaza servicii de design interior pentru o societate platitoare de TVA din...citeste mai mult


Conform principiului independentei exercitiului, trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor.



Astfel, trebuiesc evidentiate in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"). In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.).

Din punct de vedere fiscal:

Potrivit prevederilor art.21 alin. (4) lit.m) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct.48 din Normele metodologice de aplicare , pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:

- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;

- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.

Nu intra sub incidenta conditiei privitoare la incheierea contractelor de prestari de servicii, prevazuta la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate si de persoane juridice, cum sunt: cele de intretinere si reparare a activelor, serviciile postale, serviciile de comunicatii si de multiplicare, parcare, transport si altele asemenea.

Astfel, intrucat aceste prestari de servicii se efectueaza efectiv in cursul anului 2014 ele vor fi deductibile la data prestarii chiar si in situatia in care nu se va emite factura.

Asadar, trebuie sa retinem ca reflectarea in costurile societatii se va efectua in concordanata cu planul de desfasurare a auditului, cheltuielile fiind inregistrate in 2014 pe masura realizarii serviciilor, chiar daca serviciile de audit se refera la auditul situatiilor financiare aferente anului 2013.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016