Deductibilitate servicii de audit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?

12-Aug-2014

7801

In randurile de mai jos, analiza porneste de la un SRL platitor de impozit pe profit si TVA care a inregistrat in contul 408 cheltuielile cu auditarea anului 2013 in decembrie 2013 pe baza contractului de audit.

La controlul de fond a fost dat jos, pe motiv ca nu trebuiau preliminate aceste cheltuieli in ct 408 in dec 2013, ci efectiv inregistrata cheltuiala doar in perioada in care serviciul de audit a fost prestat, adica martie-aprilie 2014, cand a fost emisa si factura.

Vom vedea care este actul normativ care sustine afirmatiile ANAF si cum se va proceda corect.

Organul fiscal s-a bazat pe urmatoarele prevederi legale:

Din punct de vedere contabil tinem cont de Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009:

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Se modifica formularul 112. Proiect de ordin citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Consultanta si recomandari proiect digital Detin un proiect digital aflat la inceput, care include urmatoarele componente: doi tokeni proprii, sistem de airdrop, prevanzari, marketplace si o sectiune de vizionare reclame cu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decizie Asociat Unic pentru aprobarea majorarii si a cheltuielior efectuate citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Model bilant contabil citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Proces-verbal de constatare si evaluare a pagubelor citeste mai mult

Conform principiului independentei exercitiului, trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor.

Astfel, trebuiesc evidentiate in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"). In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.).

Din punct de vedere fiscal:

Potrivit prevederilor art.21 alin. (4) lit.m) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct.48 din Normele metodologice de aplicare , pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:

- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;

- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.

Nu intra sub incidenta conditiei privitoare la incheierea contractelor de prestari de servicii, prevazuta la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate si de persoane juridice, cum sunt: cele de intretinere si reparare a activelor, serviciile postale, serviciile de comunicatii si de multiplicare, parcare, transport si altele asemenea.

Astfel, intrucat aceste prestari de servicii se efectueaza efectiv in cursul anului 2014 ele vor fi deductibile la data prestarii chiar si in situatia in care nu se va emite factura.

Asadar, trebuie sa retinem ca reflectarea in costurile societatii se va efectua in concordanata cu planul de desfasurare a auditului, cheltuielile fiind inregistrate in 2014 pe masura realizarii serviciilor, chiar daca serviciile de audit se refera la auditul situatiilor financiare aferente anului 2013.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro