Calculul si declararea impozitului pe profit pentru organizatiile nonprofit. Cum procedam?

18-Ian-2017

18550

Prin cele ce urmeaza, facem referire la o asociatie care are drept obiect de activitate practicarea medicinei alternative si care inregistreaza in anul 2016 atat venituri din cotizatii si donatii, cat si venituri din predarea cursurilor in domeniu. In cazul in care cheltuielile asociatiei sunt de 1500 lei respectiv veniturile din cotizatii 1000 lei, iar cele din predarea de cursuri de 4000 lei (activitate economica), stabilim daca asociatia datoreaza impozit pe profit pe anul 2016, precum si care este modul de calcul in cazul in care 300 lei din cei 1500 lei sunt cheltuiti pentru obtinerea veniturilor din activitati economice.

Conform dispozitiilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, organizatiile nonprofit sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile de natura cotizatiilor, taxelor de inscriere, contributiilor membrilor, donatiilor sau bunurilor primite prin sponsorizare, sumelor realizate din actiuni ocazionale de strangere de fonduri, veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit etc.

Rezulta ca organizatiile nonprofit (asociatiile) datoreaza impozit numai pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decat cele scutite si nu calculeaza impozit pe profit pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal si care nu reprezinta mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

Din informatiile prezentate de d-voastra retinem ca organizatia realizeaza venituri din activitati economice si din activitati neeconomice.

La 31 decembrie 2016 cursul de schimb utilizat pentru scopuri financiare si fiscale a fost 4,5411 lei/euro. Veniturile din activitatea economica au reprezentat 880,8 euro. Din totalul veniturilor scutite 10% este 100 lei, iar veniturile totale pentru care nu se calculeaza impozitul pe profit = 1.100 lei (1.000 + 100).

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile declarative privind achizitia de imobile si infiintarea unui punct de lucru fara salariati in alt judet In 18.12.2025 societatea noastra a achiztionat terenuri si constructii intr-un alt judet decat cel in care isi are sediul, din care 3 silozuri si 3 platforme betonate. Imobilele au...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incasare in numerar clienti firma de contabilitate Precizez ca acesti clienti sunt SRL-uri, CMI sau ONG-uri.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Analiza obligatiilor fiscale privind sediile secundare pentru salariatii cu contract la domiciliu Societatea are un salariat cu contract de munca la domiciliu. Domiciliul se afla in aceeasi localitate in care avem si un punct de lucru fara salariati. Tinand cont de acest...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata eronata client Avem un sold negativ cu un client, plata eronata efectuata in urma cu mai mult de 3 ani. Am efectuat toate demersurile de reconciliere si corectare a situatiei, insa fara rezultat....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Diurna administrator Administratorul cu puteri limitate, are incheiat contract de mandat cu societatea, este cetatean german inregistrat in Romania cu NIF, plecat in data de 20.12.2025 in Germania...citeste mai mult

Organizatiile nonprofit au, conform prevederilor art. 41, alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, obligatia sa completeze si sa depuna formularul 101 privind impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calcula impozitul (25.02.2017) indiferent ca au desfasurat sau nu activitati economice.

Pentru calculul impozitului pe profit organizatia nonprofit trebuie sa completeze registrul de evidenta fiscala prevazut la art. 19, alin. (7) din actul normativ anterior invocat.

In formularul 101 privind impozitul pe profit anual, aprobat prin Omfp nr. 3386/2016, la rd.1 – 10 se trec veniturile si cheltuielile din activitatea desfasurata, economice si neeconomice (5.000 – 1.500), la rd. 20 "Alte venituri neimpozabile” se trec veniturile din activitatea nonprofit si cele economice neimpozabile (1.100), iar la rd. 32 "Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile” (1.200).

Ca urmare, la rd. 40 "Profit impozabil/Pierdere fiscala de recuperat in anii urmatori” rezulta un profit impozabil de 3.600. Impozit pe profit = 576. In acest exemplu simplist se observa cum din activitatea neeconomica rezultatul este pierdere, iar din activitatea economica profit.

Completarea si depunerea formularului 101 privind impozitul pe profit anual este obligatorie chiar si in situa?ia in care se înregistreaza numai venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile, potrivit prevederilor titlului II "Impozitul pe profit" din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor