Stoc la dispozitia unui client dintr-un stat membru UE - masuri de simplificare

Un client din Spania, a solicitat unei companii din Romania stoc la dispozitia clientului. "Va rugam sa ne precizati daca Romania are masuri de simplificare privind TVA cu Spania".

Raspunsul specialistului

Scopul simplificarii este ca proprietarul strain al stocului la dispozitia clientului sa nu mai fie obligat sa se inregistreze in statul membru pe teritoriul caruia se realizeaza vanzarea. Pentru aceasta tehnica comerciala de vanzare a marfurilor, Spania nu aplica masurile de simplificare, indiferent de statul membru pe teritoriul caruia este stabilit furnizorul bunurilor, informatie preluata prin accesarea site-ului http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/infotva/state_masuri_simplif.pdf

Din acest motiv, societatea din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Spania deoarece va realiza operatiuni impozabile pe teritoriul Spaniei, constand in:
- achizitii intracomunitare de bunuri pentru transferul de bunuri din depozitul din Romania in depozitul din Spania, pe baza autofacturilor emise. Valoarea acestor autofacturi se raporteaza, atat in Romania prin decontul de TVA cod 300 la randul 1 ca operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri si declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul L, cat si in Spania, printr-un decont de TVA, ca operatiune asimilata unei A.I.C. si prin sistemul VIES;
- operatiuni taxabile in Spania constand in vanzarea bunurilor respective catre cumparatorul B, stabilit in Spania.Pentru aceste livrari se colecteaza TVA prin aplicarea cotei in vigoare in Spania, caz in care valoarea acestor operatiuni se raporteaza autoritatii fiscale din Spania conform legislatiei fiscale din Spania, fara a se raporta autoritatii fiscale din Romania prin decontul de TVA cod 300 din Romania. Aceasta metoda de vanzare practicata in relatia cu firma B este cunoscuta sub denumirea "stocuri la dispozitia clientului";

Inregistrarea in scopuri de TVA se efectueaza inainte de inceperea derularii contractului incheiat cu beneficiarul din Spania. 

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Pentru aplicarea acestor reguli de inregistrare in statul membru pe teritoriul caruia se efectueaza livrarea bunurilor, va recomand sa consultati prevederile O.P.A.N.A.F. nr. 4120 din 28 decembrie 2015 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea masurilor de simplificare cu privire la transferuri si achizitii intracomunitare asimilate prevazute la art. 270 alin. (10) si art. 273 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal in care se regaseste anexa privind INSTRUCTIUNI pentru aplicarea masurilor de simplificare cu privire la transferuri si achizitii intracomunitare asimilate prevazute la art. 270 alin. (10) si art. 273 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.