Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ajustarea TVA in cazul vanzarii in anul 2008 a unei cladiri achizitionate inainte de data aderarii

01-Iul-2008
7754

Intrebare:


Cum se efectueaza ajustarea TVA in cazul vanzarii in anul 2008 a unei cladiri achizitionate inainte de data aderarii pentru care s-a dedus TVA? Mentionez ca in 2008 la vanzarea cladirii s-a optat pentru operatiune scutita de TVA.

Raspuns in luna iunie 2008:
In situatia in care cladirea a fost achizitionata inainte de data aderarii si nu a suportat lucrari de modernizare si transformare, constructia se poate considera cladire veche pentru faptul ca a fost ocupata inainte de data aderarii. Vanzarea unor
astfel de cladiri se face prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA asa cum este reglementata operatiunea prin Codul fiscal la art. 141, alin. 2, lit. f.

Regimul normal de taxare prin colectarea TVA la cota standard se aplica numai daca vanzatorul doreste aplicarea acestui regim si numai dupa ce aceasta optiune a fost exprimata in scris prin depunerea unei notificari la organul fiscal teritorial.

Totusi, se recomanda multa prudenta la incadrarea cladirii respective la constructii vechi, motiv pentru care va recomandam ca, inainte de a lua o decizie, sa analizati daca nu cumva acel imobil se considera nou datorita lucrarilor de modernizare, transformare efectuate ulterior datei primei ocupari.

Astfel de situatii posibile care restrictioneaza incadrarea vanzarilor de cladiri in regim de scutire fara drept de deducere a TVA sunt detaliate prin art. 161 ?dispozitii tranzitorii? de la alineatul 1 la 14. In situatia in care pentru acele lucrari de modernizare si transformare firma dvs. si-a exercitat dreptul de deducere a TVA, in anumite conditii, vanzarea in regim de scutire impune ajustarea dreptului de deducere exercitat initial.

In cazul unei cladiri vechi achizitionate si ocupate inainte de data aderarii, vandute dupa data aderarii, ajustarea taxei deduse initial se face doar in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani.

De exemplu: 
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii

daca respectiva cladire a fost achizitionata in anul 2005: la momentul vanzarii in anul 2008, ajustarea se face pe o perioada ramasa de 2 ani deoarece se presupune ca timp de 3 ani (2005, 2006 si 2007) cladirea a fost utilizata pentru
realizarea de operatiuni taxabile ;

daca respectiva cladire a fost achizitionata in anul 2002: la momentul vanzarii in anul 2008, perioada de ajustare de 5 ani pentru cladirile vechi a expirat (2002, 2003, 2004, 2005 si 2006) si nu se mai face ajustarea taxei deduse chiar daca, initial, la momentul achizitiei s-a exercitat acest drept. Totusi, daca in perioada 2005, 2006 si 2007 acea cladire a suportat lucrari de transformare sau modernizate pentru care s-a exercitat dreptul de deducere, ajustarea se face in cadrul termenului de 5 ani calculat de la data modernizarii. Ajustarea se face doar pentru TVA dedusa aferenta lucrarilor de transformare sau modernizare daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari nu depaseste 20% din valoarea constructiei. Daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari depaseste 20% din valoarea constructiei, ajustarea se face atat pentru TVA dedusa inainte de aderare, cat si pentru TVA dedusa dupa aderare.
daca, initial, la momentul achizitiei s-a exercitat acest drept. Totusi, daca in perioada 2005, 2006 si 2007 acea cladire a suportat lucrari de transformare sau modernizate pentru care s-a exercitat dreptul de deducere, ajustarea se face in cadrul termenului de 5 ani calculat de la data modernizarii. Ajustarea se face doar pentru TVA dedusa aferenta lucrarilor de transformare sau modernizare daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari nu depaseste 20% din valoarea constructiei. Daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari depaseste 20% din valoarea constructiei, ajustarea se face atat pentru TVA dedusa inainte de aderare, cat si pentru TVA dedusa dupa aderare.
De retinut este faptul ca in categoria modernizarilor nu se includ lucrarile de reparatii si intretinere ale cladirii.

Pentru constructiile vechi, taxa pe valoarea adaugata se ajusteaza respectand prevederile art. 161 din Codul fiscal si punctului 83 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004 numai daca acele bunuri imobile sunt vandute sau inchiriate in regim de scutire fara drept de deducere a TVA

Prevederile articolului 149 privind ajustarea sunt aplicabile doar cladirilor achizitionate dupa data aderarii sau cladirilor achizitionate inainte de data aderarii pentru care s-au efectuat lucrari de modernizare care depasesc 50 % din valoarea de piata a acelei cladiri. Perioada de ajustare pentru cladirile noi este de 20 de ani calculata de la data achizitiei, modernizarii sau transformarii.

In situatia prezentata de dvs., deoarece achizitia a avut loc inainte de aderare, ajustarea trebuie efectuata numai daca va aflati in perioada de ajustare de 5 ani, in functie de delimitarile de la art. 161, alin. 1, lit. a,b si c conform caruia un bun imobil este construit si modernizat inainte de data aderarii, daca bunul imobil achizitionat, inclusiv modernizarea aferenta a fost utilizat pentru prima data inaintea aderarii.

Deoarece achizitia cladirii a avut loc inainte de 01.01.2007, ajustarea dreptului de deducere se face conform prevederilor de la punctul 83 din normele metodologice de aplicare a Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004. Conform normelor, obligatia de ajustare intervine pentru bunurile imobile achizitionate, construite sau modernizate in ultimii 5 ani in cadrul carora bunurile imobile au fost dobandite sau modernizate.

Pentru efectuarea ajustarii in anul 2008, suma de ajustat se determina astfel:
(TVA dedusa initial : 5 ani) : 12 luni = TVA ajustata lunar

si in etapa a doua:
TVA ajustata lunar x nr. de luni ramase dupa data vanzarii in cadrul perioadei de 5 ani

Exemplu:
In luna august 2005 se achizitioneaza o cladire in valoare totala de 93.947 lei, din care baza de impozitare 78.947 lei si TVA aferenta 15.000 lei. La data achizitiei, firma dvs. isi exercita integral dreptul de deducere a TVA deoarece cladirea
respectiva este destinata depozitarii produselor finite obtinute din activitatea proprie. In anul 2008, in luna aprilie se decide vanzarea cladirii in regim de scutire, fara drept de deducere a TVA conform articolului 141, alin. 2, lit. f din Codul fiscal.

Presupunem faptul ca in perioada cuprinsa intre data achizitiei si data vanzarii nu s-au efectuat lucrari de modernizare si transformare a cladirii respective. La momentul vanzarii, bunul imobil se afla in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani (60 de luni), bunul fiind utilizat de firma dvs. in scopul realizarii de operatiuni impozabile timp de 33 de luni (august 2005 ? aprilie 2008 = 33 luni).

Calendaristic si fiscal, perioada de ajustare expira in luna iulie 2010 (august 2005 ? iulie 2010 = 60 luni). Operatiunea de vanzarea in regim de scutire a cladirii nu ar mai fi fost supusa ajustarii in situatia in care ar fi avut loc la o data ulterioara datei de 31 iulie 2010. Deoarece in situatia dvs. vanzarea are loc inainte de expirarea perioadei de ajustare iar regimul de taxare aplicat este scutirea, pentru perioada ramasa trebuie sa efectuati ajustarea. Ajustarea se efectueaza o singura data, pentru perioada ramasa in cadrul intervalului de 5 ani de la data achizitiei, adica 27 luni (60 luni ? 33 luni = 27 luni).

Suma TVA care trebuie ajustata se determina astfel:
(15.000 lei : 5 ani) : 12 luni = 250 lei/luna x 27 luni = 6.750 lei.

Din punct de vedere contabil, ajustarea taxei se evidentiaza prin formula contabila:
635 (analitic distinct) = 4426

Din punct de vedere fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se preia in mod corespunzator in decontul de TVA , la randul 24 din formularul cod 300, reglementat prin O.M.E.F. nr. 94 din 17 ianuarie 2008 publicat in M.Of. nr. 68 din 29 ianuarie 2008.

In situatia in care exemplul formulat nu se poate adapta situatiei existente la firma dvs., pentru alte exemple de acest gen, va recomandam sa consultati exemplele formulate de legiuitor la punctul 83 din normele de aplicare ale Codului fiscal modificate prin H.G. nr. 1579/2007, in vigoare de la data de 1 ianuarie 2008.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ajustarea TVA in cazul vanzarii in anul 2008 a unei cladiri achizitionate inainte de data aderarii":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

  • Vineri, 31 martie 2017 inclusiv, termen limita de declarare a mentiunilor pentru anumite categorii de contribuabili
    • Stim cat de pretioasa este informatia actualizata, mai ales pentru orice profesionist din domeniul fiscal-contabil care isi doreste sa aiba agenda de lucru organizata si cu termene pe care sa le respecte la timp. Cu atat mai mult trebuie sa va informati in aceasta perioada in care, asa cum v-am anuntat deja, ANAF pregateste controale pentru firmele care depun D 101. Va informam ca vineri, 31 martie 2017, este termenul de declarare a mentiunilor, prin formularul 010 "Declaratie de inregistrare...» citeste mai departe aici

  • ANAF va trimite scrisori pentru esalonarea datoriilor
    • Saptamana aceasta, la 27 martie, premierul Sorin Grindeanu a avut o noua intalnire cu presedintele ANAF, Bogdan Stan, si cu ministrul Finantelor, Viorel Stefan, pentru a evalua la ce nivel de implementare se afla cele 14 masuri noi pe care ANAF ar trebui deja sa le aplice pentru cresterea colectarii veniturilor la bugeutl de stat. Premierul Sorin Grindeanu le-a spus acestora ca va urmari in continuare personal modul in care se va derula activitatea ANAF, cu precadere in ce priveste imbunatatirea...» citeste mai departe aici

  • Ce schimbari va implementa obligatoriu ANAF pana la 15 aprilie 2017!
    • Premierul Sorin Grindeanu a analizat, in cadrul intalnirii de lucru cu reprezentantii Ministerului Finantelor Publice si ANAF, propunerile acestora pentru cresterea gradului de colectare a taxelor si impozitelor si pentru imbunatatirea relatiei dintre administratia fiscala si contribuabilii persoane fizice si juridice. Sunt avute in vedere o serie de masuri urgente cu implementare pana la data de 15 aprilie 2017, dintre care mentionam: Consilierea contribuabililor pentru plata la timp a taxelor...» citeste mai departe aici

  • 23 de milioane de IMM-uri se confrunta cu provocari severe
    • "Consolidarea spiritului antreprenorial si a competitivitatii este cheia pentru crestere economica, crearea de locuri de munca si sisteme sociale durabile" a fost mesajul transmis de catre reprezentantii Uniunii Europeane a Artizanatului si IMM-urilor (UEAPME) reprezentantilor institutiilor Uniunii Europene cu ocazia aniversarii a 60 de ani de la semnarea tratatului de a Roma. In cadrul intalnirii, presedintele UEAPME, dna. Rabmer-Koller a amintit faptul ca IMM-urile au beneficiat de 60 de ani...» citeste mai departe aici

  • Mai mult teren pentru cei care au afaceri in domeniul agricol si piscicultura. Ce alte facilitati se aplica?
    • Producatorii agricoli si cei din sectorul piscicol - persoane fizice sau juridice - vor fi sprijiniti sa obtina finantare pentru campania agricola de primavara, pentru achizitionarea de terenuri agricole in vederea extinderii exploatatiilor, precum si pentru modernizarea si eficientizarea acestora, potrivit unei Ordonante de Urgenta adoptate astazi de Guvern. Masurile adoptate de Guvern au in vedere cresterea procentului de garantare pentru fermierii care solicita credite pentru achizitionarea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.