Cand ANAF respinge corectarea decontului de TVA: Pasi si strategii de urmat

In luna ianuarie 2023 am omis inscrierea la randul 14 din decontul de TVA a livrarilor de bunuri scutite cu drept de deducere, reprezentand exporturi de marfuri. Valoarea livrarilor a fost inregistrata in evidenta contabila si preluata in evidenta fiscala intocmita in baza jurnalului pentru vanzari, dar nu a fost raportata prin decontul de TVA cod 300.

Am solicitat organului fiscal competent corectarea decontului aferent lunii ianuarie 2023 conform procedurii reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 3604/2015. ANAF a emis decizie de respingere motivand ca omisiunea nu se incadreaza in tipurile de erori materiale prevazute de ordin. Va rog sa ma sfatuiti cum sa fac corectia.

Nu sunt influente fiscale, dar dupa depunerea situatiilor financiare 2023 ANAF o sa constate diferente intre veniturile din exploatare declarate prin situatiile financiare si bazele impozabile din deconturile de TVA 2023 si vor incadra societatea la o clasa de risc fiscal, pentru ca diferenta este mare - 2.520.000 lei. Multumesc. 

Corectare decont de TVA – raspunsul specialistului: 

Daca ANAF a respins corectarea decontului de TVA pe motiv ca omisiunea nu se incadreaza in tipurile de erori materiale prevazute de O.P.A.N.A.F. nr. 3604/2015, aceasta inseamna ca va trebui sa urmati un alt traseu pentru a rezolva aceasta situatie.

Iata cateva optiuni pe care le-ati putea lua in considerare:

1. REANALIZAREA RESPINGERII:

Intrucat aceasta omisiune se incadreaza in tipurile de erori materiale prevazute de ordinul mentionat, ar trebui sa redepuneti cererea, sau sa contestati decizia ANAF.
Impotriva acelei decizii, puteti formula contestatie la organul fiscal emitent, in termen de 45 de zile de la data comunicarii, in conformitate cu dispozitiile art. 270 alin. 1) si art. 272 alin. 6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.
Omisiunea din luna ianuarie 2023 se incadreaza in categoria erori de transcriere (cum ar fi preluarea eronata a sumelor din jurnale) deci ar trebui sa aveti dreptul de a solicita corectarea.
Daca nu mai sunteti in termenul de contestatie, pasii pe care i-ati mai putea urma sunt:

- Redepunerea cererii: Pregatiti si depuneti din nou solicitarea de corectare, explicand detaliat de ce considerati ca omisiunea se incadreaza in categoria erorilor de transcriere prevazute in instructiuni.

- Furnizarea de dovezi: Anexati orice documente care arata ca a fost vorba de o eroare de transcriere. De exemplu, puteti prezenta jurnalul de vanzari, inregistrarile contabile si orice alta documentatie care ar putea justifica omisiunea.

- Comunicarea directa cu ANAF: Luati legatura direct cu organul fiscal pentru a discuta situatia. Explicati-le problema, prezentati-le argumentele si dovezi, si aratati-le de ce considerati ca omisiunea ar trebui sa fie corectata conform instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata (Anexa 1 la Ordinul presedintelui ANAF nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata:

1. Deconturile de taxa pe valoarea adaugata depuse de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri taxa pe valoarea adaugata pot fi corectate din punctul de vedere al erorilor materiale de catre organul fiscal competent, la initiativa acestuia sau la solicitarea persoanei impozabile.
2. Organul fiscal competent pentru aplicarea prezentei proceduri este organul fiscal in evidenta caruia persoana impozabila este inregistrata in scopuri de TVA.
3. Prin prezentele instructiuni pot fi corectate erori materiale de tipul:
a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronata a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute in decont; preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;

2. REGULARIZAREA TAXEI:

Daca omisiunea nu mai poate fi corectata prin procedura stabilita prin O.P.A.N.A.F. nr. 3604/2015 (nu mai sunteti in termen) si daca nu doriti sa redepuneti cererea, o alta optiune ar fi sa evidentiati in decontul de TVA urmator, suma omisa din ianuarie 2023, la rubrica 16 Regularizari taxa colectata, completand doar prima coloana (valoare de 2.520.00 lei) fara a completa coloana de TVA.


Raspuns oferit in luna august 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.