
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza urmatoare, avem o societate cu un salariat cu 8 ore/zi cu contract de drepturi de autor si inca un salariat cu 2 ore/zi angajat cu contract de munca. Ce cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor va aplica pentru trimestrul I 2016? Salariatii sunt angajati din anul 2015.
Potrivit art. 51 alin. (1) din Codul fiscal, cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
a) 1% pentru microintreprinderile care au peste 2 salariati, inclusiv;
b) 2% pentru microintreprinderile care au un salariat;
c) 3% pentru microintreprinderile care nu au salariati.
Conform alin. (4) al aceluiasi articol, prin salariat in vederea aplicarii uneia din cotele de impozitare prevazute la alin. (1) al art. 51 din Codul fiscal se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.
Asadar, indiferent de numarul efectiv al salariatilor angajati cu contract individual de munca, important este ca fractiunile de norma insumate sa reprezinte echivalentul unei norme intregi de 8 ore pentru echivalarea unui salariat in vederea aplicarii cotelor de impozit pe venitul microintreprinderilor.
Contractele de cesiune a drepturilor de autor incheiate in temeiul Legii nr. 8/1996 nu sunt echivalente contractelor individuale de munca astfel ca in situatia in care cu prima persoana nu a fost incheiat un contract individual de munca, orice alt tip de contract, cu exceptia contractelor de administrare sau de mandat, nu va putea fi luat in calcul la stabilirea unei cote de impozit pe venitul microintreprinderilor mai mica. Asadar, in cazul in care societatea a incheiat doar un contract individual de munca cu o fractie de norma inferioara unei norme intregi, in vederea stabilirii cotei de impozitare pe veniturile microintreprinderilor se va considera ca societatea nu are salariati, incadrandu-se la cota de 3%.
In schimb, daca ambele contracte sunt contracte individuale de munca incheiate potrivit Codului muncii, societatea se va incadra la cota de impozitare de 2%, intrucat are un salariat angajat cu contract individual de munca cu norma intreaga.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Impozit micro 2025: cote si reguli de respectat de antreprenoriDividende platite catre o persoana cu rezidenta in Italia. Cota de impozit aplicabilaImpozit micro. Cotele de impozitare de 1% si de 3% se calculeaza din nou, in fiecare an?Tarile cele mai impozitate din Europa. Romania e pe locul 8, cu cel mai mic salariu!Cota impozit microintreprindere. Cum stabilim corect impozitarea?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Trece la impozit pe profit daca rata rentabilitatii depaseste 30%?Tichete de masa: Cum vor fi impozitate in 2024 si care este valabilitatea lorMicrointreprinderi in 2024: Firmele care depasesc plafonul de 60.000 euro vor achita un impozit de 3% pe veniturile microServicii intracomunitare. Ce COTE IMPOZITARE va avea microintreprinderea nou-infiintata?Articole similare
Noi categorii de profesionisti vor beneficia de indemnizatia de 41,5 % din castigul salarial mediu brutContractul de Administrator: ce taxe si impozite platim?Ce provocari trebuie sa depaseasca liber-profesionistii in timpul pandemieiCompletarea si depunerea Declaratiei 200 pentru veniturile realizate in anul 2010 - Venituri realizate din activitati independente (I)Colaborare cu o persoana fizica in scopul vanzarilor. Tip de contract. Contributii socialeUltimele articole
PFA in 2025. EXEMPLU calcul concediu maternitate si crestere copilIntreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?Declaratia Unica in 2025. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent care poate fi depus online de PFA-uriPersoanele fizice care nu au depus Declaratia Unica in 2024, notificate de ANAFDeclaratia 112 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareArticole similare
Microintreprinderile NU pot opta pentru plata impozitului pe profit in cursul anului fiscal. Exceptii de la regulaMICROINTREPRINDERE. Depasirea plafonului. Cand apare obligatia de a redeveni MICROINTREPRINDERE?Cele mai importante modificari fiscale de care tinem cont in 2016Top 5 modificari din Codul fiscal actualizat 2017. Prevederi noi si obligatorii in OUG 3/2017Zoom fiscal: Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anuluiUltimele articole
Declaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Intreprinderi legate. Cum se calculeaza plafonul microFirmele trebuie sa analizeze cifra de afaceri pana pe 31 martie 2025 pentru modificarea vectorului fiscalImpozit micro. 4 exemple de calcul UTILE pentru anul 2025Firmele care NU sunt microintreprinderi in 2025 pot opta pentru acest regim in 2026?Articole similare
Calendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 20 decembrie 2024Atentie, incep controalele de la AJOFM! Ce acte se verifica la control si cum se face comunicarea privind locurile de munca vacante!Perspective gri pentru bugetari si pensionariTaxa inscriere examen CECCAR. Suma poate fi considerata deductibila?Decontarea unei parti din salariu sau a Somajului Tehnic in luna iunie 2020. Baza legalaUltimele articole
Situatii financiare. Cum alegeti tipul de situatii financiare anuale ce trebuie utilizatDepunere bilant anual 2025. Cand si cum se face incadrarea firmelor in criteriile de marimeImpozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul SALARIATIlor SCUTITI de la plata impozitului pe venitPRIME sau CADOURI de PASTE in 2025. Le poti oferi si SALARIATIlor cu CIM redus?Depunere D112. Ce regim de declarare se aplica in 2025, in functie de numarul de SALARIATIArticole similare
Informatii fiscale esentiale: Noul Cod fiscal si autorizatiile de functionareNoul CODUL FISCAL 2016 e oficial! Iata care sunt modificarile valabile din 2016Evenimentul anului in domeniul financiar-contabil: Lansare Noul Cod fiscal 2016Venituri din strainatate si drepturi proprietate intelectuala. Ce declaratii depunem si ce impozit platim in 2016?Tratament vouchere folosite cu scop unic si cu scop multiplu. Ce implicatii TVA apar?Ultimele articole
Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliuSolutii fiscale in conformitate cu cele mai noi reglementari din 2016Atentie la noile modificari din Codul Fiscal - norme de aplicare si recomandariZoom fiscal: Depunere Declaratia 390Se poate trece la regimul de plati anticipate in contul impozitului pe profit anual?Sfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA