Retur marfuri defecte provenite din import. TVA

Retur marfuri defecte provenite din import. TVA

Irina Dumitrescu

Intrebare: Unui furnizor din afara UE trebuie sa-i facturam contravaloarea unor bunuri sosite cu defect calitativ.

Nefiind valoare foarte mare, bunurile nu vor fi trimise inapoi, ci vor fi casate la noi.
Intrebare:

Unde se incadreaza aceasta operatiune in decontul de TVA?
Se factureaza cu TVA sau fara TVA?

Raspuns: In cazul marfurilor defecte provenite din import, drepturile de import aferente se pot recupera in conformitate cu legislatia vamala in vigoare.

Potrivit Codului vamal al Romaniei drepturile de import sau de export sunt rambursate cand se invalideaza o declaratie vamala, iar drepturile au fost achitate. Rambursarea se acorda in urma unei cereri depuse de persoana in cauza in termenul prevazut pentru depunerea cererii de invalidare a declaratiei vamale (art. 260).

La art. 261 este prevazut ca drepturile de import sunt rambursate sau remise in masura in care se stabileste ca cuantumul acestora inscris in evidenta contabila este aferent marfurilor plasate sub regimul vamal in cauza si refuzate de importator, deoarece la data acceptarii declaratiei vamale erau defecte sau nu respectau conditiile contractului in baza caruia au fost importate. Sunt asimilate marfurilor defecte marfurile deteriorate inainte de acordarea liberului de vama.

Rambursarea sau remiterea drepturilor de import se acorda cu conditia ca:

a) marfurile sa nu fi fost folosite, cu exceptia unei posibile utilizari initiale necesare pentru a se verifica daca sunt defecte sau nu respecta termenii contractuali;
b) marfurile sa fie exportate de pe teritoriul vamal al Romaniei. La cererea persoanei in cauza, autoritatea vamala permite ca, in locul exportului, marfurile sa fie distruse sau plasate sub regimul de tranzit, antrepozitare vamala sau intr-o zona libera ori antrepozit liber. In scopul de a primi una dintre aceste destinatii vamale, marfurile sunt considerate straine.

Drepturile de import nu pot fi rambursate sau remise in cazul marfurilor care, inainte de a fi declarate la vama, au fost importate temporar pentru a fi testate, decat daca se stabileste ca defectele marfurilor sau nerespectarea prevederilor contractuale nu ar fi putut fi detectate in decursul acestor teste.

Drepturile de import sunt rambursate sau remise in urma prezentarii unei cereri la biroul vamal in termen de 12 luni de la data la care cuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului. In cazuri exceptionale, justificate corespunzator, autoritatea vamala poate aproba ca acest termen sa fie prelungit.

In aceasta situatie furnizorul emite factura pentru marfurile defecte cu semnul minus. Organele vamale vor emite un document pentru regularizarea situatiei. In baza acestuia se va reduce baza de impozitare si TVA aferenta importului efectuat. Operatiunea se inscrie in decontul de TVA la randul de regularizari.

In cazul prezentat partile au convenit ca marfurile care nu corespund din punct de vedere calitativ sa fie facturate de catre societatea dvs. furnizorului.

In aceasta situatie societatea dvs. efectueaza o livrare de bunuri ce are locul in Romania conform art. 132 alin. (1) lit. c) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, potrivit caruia, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate locul livrarii se considera a fi locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului.

Potrivit art. 126 alin. (1) din legea mentionata, din punct de vedere al TVA sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;

b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;

c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;

d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);

Prin urmare, aceasta livrare de bunuri este impozabila in Romania fiind indeplinite cele patru conditii prevatute la art. 126 alin. (1).

In conformitate cu prevederile art. 150 alin. (1) societatea dvs. este obligata la plata TVA aferenta bunurilor facturate catre societatea din afara Comunitatii.
Factura se va emite cu TVA colectata si se va raporta prin formularul (300) "Decont de TVA" aprobat prin OANAF 2245/2010 la Randul 9.