Factura de comision din Germania. Cum gestionam TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?

27-Nov-2014

8414

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de mai jos, subiectul il constituie o casa de expeditii care primeste o factura de comision din transport emisa de o alta casa de expeditii din Germania. Vom vedea cum se declara aceasta factura emisa fara TVA din punct de vedere al TVA si daca se declara in 390 cu taxare inversa.

De asemenea, vom vedea daca trebuie retinut impozit pe redeventa si in ce rand se declara in Declaratia 300.

Factura de comision reprezinta o prestare de servicii pentru care locul prestarii din perspectiva TVA se stabileste conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Astfel, aceasta achizitie reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii care trebuie declarata prin formularul 390 cu cod S, pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care serviciul a fost prestat si facturat. Pentru aceasta achizitie societatea dvs. este obligata la plata TVA, prin aplicarea taxarii inverse. Desigur, societatea trebuia sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari potrivit art. 158^2 din Codul fiscal inainte de achzitia de servicii respective.

Avand in vedere ca si partenerul din Germania are obligatia raportarii intracomunitare, puteti verifica daca acesta a facut demersuri in acest sens respective daca are un cod valid de TVA care ii da dreptul sa presteze servicii intracomunitare.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital social cu prima de emisiune O societate are activ net mai mic decat 50% din capitalul social, dar are imprumuturi asociati. Se analizeaza posibilitatea ca din imprumuturile existente, pentru o parte sa se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital social cu prima de emisiune In situatia in care sunt mai multi asociati ale caror imprumuturi nu sunt proportionale neaparat cu cota de participare, se poate considera prima de capital/aport doar imprumutul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cod CAEN aferent activitatii de comercializare jucarii mecanice si electrice Am rugamintea sa ma ajutati cu cateva informatii legate de autorizarea activitatii; mentionez ca dorim sa adaugam coduri CAEN aferente activitatii de comercializare jucarii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut, activ net negativ O societate comerciala platitoare de impozit pe profit si tva, inchide anul 2025 cu capitaluri negative si un imprumut facut de asociat (firma a fost infiintata in ultima luna din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrare intracomunitara sau export bunuri catre un client din Elvetia Cum sunt considerate livrarile de bunuri din Romania in Elvetia, catre un client din Elvetia care ne-a dat un cod valid de Germania? Conditia de livrare este FCA. Nu se face vama....citeste mai mult

Astfel, in decontul de TVA, factura se raporteaza la rd. 7,7.1 si 20, 20.1

Veniturile din comisioane se incadrreaza la art. 115 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal

In aceste conditii, daca societatea respectiva nu va prezinta un Certificat de rezidenta fiscala, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti, atunci aveti obligatia retinerii la sursa, la momentul platii venitului, un impozit de 16%, conform art. 116 alin. (2) lit d) din Codul fiscal.

Daca societatea din Germania va transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti, se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri intre Romania si Germania, ratificata prin Legea 29/2002, care nu prevede impunerea veniturilor din comisioane si servicii, acestea fiind incadrate la art 7 – profiturile intreprinderii – la care se prevede impozitarea in statul de rezidenta (Germania).

De asemenea, aveti obligatia depunerii Declaratiei privind impozitul/ scutirea de impozit pe veniturile nerezidentilor, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator, conform art. 119 din Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro