Suspendare activitate. Incasare clienti incerti si inregistrare extrase de cont in perioada suspendarii

25-Dec-2018

4708

"Asociatul unic al unei firme platitoare de impozit profit in anul 2017 s-a inscris la masa credala pentru recuperarea sumelor datorate declientii incerti. In anul 2018 a devenit platitor de impozit pe venit, nevand contracte pentru exercitiul 2019, doreste sa suspende activitatea. Pentru sumele de incasat s-au creat provizioane in limita de 30% deductibil si 70% nedeductibil (4118=4111; 6814=491). Cum se procedeaza in situatia in care se vor incasa anumite sume (4118=5121;491=7814), avand in vedere ca se vor genera venituri, iar societatea se va afla in suspendare? De asemenea, cum se inregistreaza extrarsele de cont in perioada suspendarii si impozitul pe venit provenit din 7814?

Cum se procedeaza in situatia in care pe perioada suspendarii nu se mai incaseaza si trebuie stinse pe cheltuieli?"

Raspunsul specialistului

Prin suspendarea activitatii se intelege ca societatea nu mai desfasura niciun fel de activitate care sa genereze venituri din exploatare, financiare sau extraordinare si nu poate angaja cheltuieli, cu exceptia celor care tin de existenta societatii (chirie sediu sau impozit pe cladiri, dupa caz, abonamente la utilitati aferente sediului etc.).

Potrivit prevederilor din Anexa nr. 1 la OANAF nr. 889/2016 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu, pentru a beneficia de regimul de declarare derogatoriu, pe perioada supusa acestui regim, contribuabilii/platitorii trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) sa nu desfasoare niciun fel de activitate;
b) sa nu obtina venituri din exploatare, venituri financiare, venituri extraordinare si/sau alte elemente similare veniturilor;
c) sa nu dispuna de personal angajat si sa nu plateasca venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului;
d) sa figureze in evidenta fiscala cu toate obligatiile declarative si de plata indeplinite;

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Manual de politici contabile - Stick USB

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital social din cont 401 Suntem o societate din Romania platitoare de tva si impozit pe profit, ce are ca actionar o societate din Italia. Societatea din Romania datoreaza o suma de bani societatii din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Stabilirea pro ratei definitive TVA pentru o asociatie non-profit cu activitati economice Asociatia de vanatoare inregistrata in scopuri de TVA desfasoara preponderent activitate non profit cu incasari din (cotizatii, autorizatii, taxe si dividende) si activitate...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare raport reevaluare cladire Se poate inregistra reevaluarea cladirii la 30 iunie 2026, daca am facut acum raport de reevaluare ?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament fiscal si contabil modernizare drum public fara autorizatie Mai multe societati comerciale care au sedii sociale sau puncte de lucru pe o strada neasfaltata intentioneaza sa efectueze, in regie proprie, lucrari de reparatie si asfaltare,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie intracomunitara. Facturare cu tva Cumparatorul este platitor de TVA. Furnizorul prin platforma Emag, nu verifica si emite factura cu TVA. Nu voi putea recupera acel TVA. Cum ar trebui inregistrata factura: Fara...citeste mai mult

e) sa nu aiba in curs de solutionare un decont cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor si contributilor;
f) sa nu faca obiectul unei actiuni de inspectie fiscala in curs de derulare;
g) sa nu fie inscrisi in lista contribuabililor/platitorilor declarati inactivi, cu exceptia situatiei prevazute la art. 92 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
h) inactivitatea temporara sa fie inscrisa in registrul comertului, in cazul contribuabililor/platitorilor persoane juridice infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si persoane fizice autorizate potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv la organizatiile profesionale care au eliberat documentele de functionare, in cazul contribuabililor/platitorilor, persoane fizice a caror activitate este organizata si reglementata prin legi speciale.

In aceasta perioada apreciez ca societatea isi mentine contul bancar prin care poate incasa creante si plati datoriile nascute anterior suspendarii activitatii, fara niciun fel de implicatii fiscale.
Insa, daca ati solicitat regimul de declarare derogatoriu, in situatia in care veti inregistra creantele respective si va trebui sa declarati impozit pe veniturile microintreprinderilor (art. 53 alin. (1) lit. e) prevede scaderea din baza impozabila a veniturilor din provizioane care au fost cheltuieli nedeductibile), regimul de declarare derogatoriu aprobat isi inceteaza valabilitatea.

Daca nu ati solicitat regimul de declarare derogatoriu, apreciez ca puteti sa inregistrati normal si sa declarati impozitul aferent acestor venituri, atat timp cat aceste venituri nu provin din desfasurarea activitatii pe perioada de inactivitate temporara.

In privinta cheltuielilor inregistrate ca urmare a neincasarii creantelor, acestea se inregistreaza normal, in baza procesului verbal de inventariere si a deciziei administratorului societatii, intrucat nu genereaza implicatii fiscale, avand in vedere ca aveti regim de microintreprindere.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.