Impozitul pe veniturile micro a fost modificat semnificativ prin OUG 156/2024, iar firmele trebuie sa tina cont de aceste schimbari pentru a vedea daca vor ramane si in acest an la plata acestui impozit sau nu.
In acest context, ANAF a publicat, pe site-ul oficial, un material informativ cu privire la modificarile aduse Codului Fiscal prin OUG 156/2024. Este vorba despre schimbari aduse Legii 227/2015. In continuare redam tabelul comparativ, asa cum a fost detaliat de institutie.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 47 Definitia microintreprinderii
(1) in sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
...
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 47
f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - "Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal", in proportie de peste 80% din veniturile totale;
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 47 alineatul (1), litera f) se abroga.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 51 Cotele de impozitare
(1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
a) 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;
b) 3%, pentru microintreprinderile care:
1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau
2. desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 - Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 - Activitati de editare a altor produse software, 6201 - Activitati de realizare a softului la comanda ( software orientat client), 6209 – Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 – Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 – Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri si tabele, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 6910 – Activitati juridice – numai pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati, potrivit legii, 8621 – Activitati de asistenta medicala generala, 8622 – Activitati de asistenta medicala specializata, 8623 – Activitati de asistenta stomatologica, 8690 – Alte activitati referitoare la sanatatea umana.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 51, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1) cu urmatorul cuprins:
(1) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 2, incepand cu 1 ianuarie 2025, se au in vedere, dupa caz, si activitatile, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor caen 6210 – Activitati de realozare a softului la comanda (software orientat client), 6290 – Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5611 – Restaurante, 5612 – Activitati ale unitatilor mobile de alimentatie, 5622 – Alte servicii de alimentatie n.c.a.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 52 Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 – Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in venituri totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile acestui titlu.
...
(5) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 500.000 euro, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 52, alineatele (1) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile acestui titlu.
(5) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 54 Reguli de determinare a conditiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor
(2) Verificarea aplicarii prevederilor art. 47 alin. (1) lit. h) si i), alin. (4) si art. 52 alin. (7) se efectueaza pe baza unei proceduri aprobate prin ordin al presedintelui ANAF.
ART. 48 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(22) Microintreprinderile care au desfasurat, pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor aplica conditia de a nu mai fi fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prevazuta la alin. (2), incepand cu anul fiscal 2024.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 54, dupa alineatul (2) se introduc doua noi alineate, alin. (3) si (4), cu urmatorul cuprins
(3) Pentru anul fiscal 2025/2026, limita veniturilor realizate, reprezentand echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv echivalentul in lei a 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, se verifica pe baza veniturilor realizate de catre persoana juridica romana la data de 31 decembrie 2024, respectiv la data de 31 decembrie 2025. Conditia referitoare la ponderea veniturilor din consultanta si/sau management in veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplica pentru calculul limitei de 250.000 euro.
(4) Incepand cu 1 ianuarie 2025, in aplicarea prevederilor art. 48 alin. (22), se au in vedere, dupa caz, si activitatile corespunzatoare codurilor CAEN 5611 — Restaurante, 5612 — Activitati ale unitatilor mobile de alimentatie, 5622 — Alte servicii de alimentatie n.c.a.
Sursa: ANAF
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Indicele preturilor de consum pentru platile anticipate in contul impozitului pe profit anual in 2019Impozit pe venitul microintreprinderilor si baza de calcul in 2015. Ce cota se aplica?Se apropie termenul-limita stabilit la 31 ianuarie 2014Actualizare ANAF: Ghid fiscal al persoanelor juridice romane platitoare de impozit pe profitOptiunea pentru plata: impozitul microintreprinderilor sau impozit pe profitUltimele articole
Microintreprindere in 2026. Mai trebuie sa depuneti D107 daca efectuati sponsorizari?Impozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%Microintreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Firme care nu au depus la timp bilantul si au trecut la impozit pe profit. Mai pot reveni la impozit micro?Firme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Articole similare
Firmele trebuie sa depuna D700 pana pe 31 martie 2025 daca nu se incadreaza in plafonul micro de 250.000 euroDividende distribuite in 2024, incasate in 2025. Ce trebuie sa stiti despre CASSMicrointreprindere in 2025: Plafonul se reduce la 250.000 euro de la 1 ianuarieImpozitul pe venit. Cine NU mai este scutit de la plata impozitul pe venit in 2025Incepand cu 1 ianuarie 2025 impozitul pe dividende creste la 10% (OUG 156/2024)Ultimele articole
Impozit micro. Conditii pentru ca firmele sa revina la impozit micro in 2025 daca au venituri din consultanta[EXEMPLU CALCUL] Actualizarea unei sume cu rata inflatiei, reglementari cheie si studiu de caz practicImpozitul pe constructii speciale 2025: reglementari, studii de cazTaxa pe stalp. Este OBLIGATORIE modificarea vectorului fiscal pana pe 31 MARTIE 2025?Vector fiscal. Este necesara actualizarea lui pentru contribuabilii OBLIGATI la plata impozitului pe constructiiArticole similare
Modificari aduse Ordonantei 6 din 2019 prin OUG 85/2022Este OFICIAL! Codul fiscal a fost MODIFICAT prin Ordonanta11/2022Finantele modifica OMFP 582/2016 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 230 si 232 din Codul FiscalCodul Fiscal a fost modificat prin HG 1106/2022. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeModificari aduse Codului fiscal de Legile 262/2020 si 258/2020. Tabel comparativUltimele articole
Pachetul 2 de masuri fiscale: impozit pe profit, pe venit, CAS si CASS, dar si schimbari privind Legea societatilorProiect: ANAF va ELIMINA Declaratia Unica estimativa. Cine este vizatCodul Fiscal, modificat prin Legea 254/2024. Din 1 ianuarie 2025 vor fi in vigoare schimbarileCodul Fiscal, modificat prin OUG 87/2024. Care sunt schimbarile aduse OUG 70/2024Prin Legea 192/2024 a fost aprobata o noua modificare in Codul Fiscal, aplicabila din 1 ianuarie 2025
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML