Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024
Impozitul pe veniturile micro a fost modificat semnificativ prin OUG 156/2024, iar firmele trebuie sa tina cont de aceste schimbari pentru a vedea daca vor ramane si in acest an la plata acestui impozit sau nu.
Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024
In acest context, ANAF a publicat, pe site-ul oficial, un material informativ cu privire la modificarile aduse Codului Fiscal prin OUG 156/2024. Este vorba despre schimbari aduse Legii 227/2015. In continuare redam tabelul comparativ, asa cum a fost detaliat de institutie.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 47 Definitia microintreprinderii
(1) in sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
...
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare investitie in curs de executie In cazul in care societatea a avut lucrari de constructii pentru edificare unei investitii imobiliare (ct 235), iar societatea a vandut proiectul de investitii (adica lucrarile de...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului SRL neplatitor de TVA importa case mobile din China. Cum se procedeaza in cazul in care societatea vinde o astfel de casa si se depaseste plafonul de tva incepand cu tranzactia...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Anulare distribuire dividende Daca societatea a decis sa distribuie dividende aferente 2025 interimare si nu le-a ridicat, a platit impozitul aferent cu 10%, acum ar putea renunta la ele si sa le introducem in...citeste mai mult
La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 47
f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - "Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal", in proportie de peste 80% din veniturile totale;
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 47 alineatul (1), litera f) se abroga.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 51 Cotele de impozitare
(1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
a) 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;
b) 3%, pentru microintreprinderile care:
1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau
2. desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 - Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 - Activitati de editare a altor produse software, 6201 - Activitati de realizare a softului la comanda ( software orientat client), 6209 – Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 – Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 – Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri si tabele, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 6910 – Activitati juridice – numai pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati, potrivit legii, 8621 – Activitati de asistenta medicala generala, 8622 – Activitati de asistenta medicala specializata, 8623 – Activitati de asistenta stomatologica, 8690 – Alte activitati referitoare la sanatatea umana.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 51, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1) cu urmatorul cuprins:
(1) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 2, incepand cu 1 ianuarie 2025, se au in vedere, dupa caz, si activitatile, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor caen 6210 – Activitati de realozare a softului la comanda (software orientat client), 6290 – Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5611 – Restaurante, 5612 – Activitati ale unitatilor mobile de alimentatie, 5622 – Alte servicii de alimentatie n.c.a.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 52 Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 – Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in venituri totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile acestui titlu.
...
(5) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 500.000 euro, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 52, alineatele (1) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile acestui titlu.
(5) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 54 Reguli de determinare a conditiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor
(2) Verificarea aplicarii prevederilor art. 47 alin. (1) lit. h) si i), alin. (4) si art. 52 alin. (7) se efectueaza pe baza unei proceduri aprobate prin ordin al presedintelui ANAF.
ART. 48 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(22) Microintreprinderile care au desfasurat, pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor aplica conditia de a nu mai fi fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prevazuta la alin. (2), incepand cu anul fiscal 2024.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 54, dupa alineatul (2) se introduc doua noi alineate, alin. (3) si (4), cu urmatorul cuprins
(3) Pentru anul fiscal 2025/2026, limita veniturilor realizate, reprezentand echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv echivalentul in lei a 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, se verifica pe baza veniturilor realizate de catre persoana juridica romana la data de 31 decembrie 2024, respectiv la data de 31 decembrie 2025. Conditia referitoare la ponderea veniturilor din consultanta si/sau management in veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplica pentru calculul limitei de 250.000 euro.
(4) Incepand cu 1 ianuarie 2025, in aplicarea prevederilor art. 48 alin. (22), se au in vedere, dupa caz, si activitatile corespunzatoare codurilor CAEN 5611 — Restaurante, 5612 — Activitati ale unitatilor mobile de alimentatie, 5622 — Alte servicii de alimentatie n.c.a.
Sursa: ANAF
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
