
Raportul Special
realizat de specialisti
Impozitul pe veniturile micro a fost modificat semnificativ prin OUG 156/2024, iar firmele trebuie sa tina cont de aceste schimbari pentru a vedea daca vor ramane si in acest an la plata acestui impozit sau nu.
In acest context, ANAF a publicat, pe site-ul oficial, un material informativ cu privire la modificarile aduse Codului Fiscal prin OUG 156/2024. Este vorba despre schimbari aduse Legii 227/2015. In continuare redam tabelul comparativ, asa cum a fost detaliat de institutie.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 47 Definitia microintreprinderii
(1) in sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
...
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 47
f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - "Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal", in proportie de peste 80% din veniturile totale;
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 47 alineatul (1), litera f) se abroga.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 51 Cotele de impozitare
(1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
a) 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;
b) 3%, pentru microintreprinderile care:
1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau
2. desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 - Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 - Activitati de editare a altor produse software, 6201 - Activitati de realizare a softului la comanda ( software orientat client), 6209 – Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 – Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 – Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri si tabele, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 6910 – Activitati juridice – numai pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati, potrivit legii, 8621 – Activitati de asistenta medicala generala, 8622 – Activitati de asistenta medicala specializata, 8623 – Activitati de asistenta stomatologica, 8690 – Alte activitati referitoare la sanatatea umana.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 51, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1) cu urmatorul cuprins:
(1) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 2, incepand cu 1 ianuarie 2025, se au in vedere, dupa caz, si activitatile, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor caen 6210 – Activitati de realozare a softului la comanda (software orientat client), 6290 – Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5611 – Restaurante, 5612 – Activitati ale unitatilor mobile de alimentatie, 5622 – Alte servicii de alimentatie n.c.a.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 52 Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 – Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in venituri totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile acestui titlu.
...
(5) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 500.000 euro, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 52, alineatele (1) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile acestui titlu.
(5) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate.
Forma Codului fiscal in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
ART. 54 Reguli de determinare a conditiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor
(2) Verificarea aplicarii prevederilor art. 47 alin. (1) lit. h) si i), alin. (4) si art. 52 alin. (7) se efectueaza pe baza unei proceduri aprobate prin ordin al presedintelui ANAF.
ART. 48 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(22) Microintreprinderile care au desfasurat, pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor aplica conditia de a nu mai fi fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prevazuta la alin. (2), incepand cu anul fiscal 2024.
Forma Codului fiscal in vigoare DUPA modificarile aduse de OUG nr. 156/2024
La articolul 54, dupa alineatul (2) se introduc doua noi alineate, alin. (3) si (4), cu urmatorul cuprins
(3) Pentru anul fiscal 2025/2026, limita veniturilor realizate, reprezentand echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv echivalentul in lei a 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, se verifica pe baza veniturilor realizate de catre persoana juridica romana la data de 31 decembrie 2024, respectiv la data de 31 decembrie 2025. Conditia referitoare la ponderea veniturilor din consultanta si/sau management in veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplica pentru calculul limitei de 250.000 euro.
(4) Incepand cu 1 ianuarie 2025, in aplicarea prevederilor art. 48 alin. (22), se au in vedere, dupa caz, si activitatile corespunzatoare codurilor CAEN 5611 — Restaurante, 5612 — Activitati ale unitatilor mobile de alimentatie, 5622 — Alte servicii de alimentatie n.c.a.
Sursa: ANAF
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Distribuirea dividendelor: Ce obligatii le revin societatilor la plata dividendelor catre asociati?Informare fiscala privind indemnizatia si alte sume de aceeasi natura primite de salariati pe perioada detasarii sau delegariiMFP: Noile norme de aplicare a Codului fiscalFirmele pot declara impozitul pe profit pana pe 27 iunie 2022Ministerul Finantelor suspenda aplicarea dispozitiilor privind educatia timpurieUltimele articole
Microintreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Firme care nu au depus la timp bilantul si au trecut la impozit pe profit. Mai pot reveni la impozit micro?Firme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101IMPOZIT PE VENITURILE MICRO in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anMicrointreprindere in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro, in anumite conditiiArticole similare
Cum vor trece la impozit pe profit firmele care NU se mai incadreaza in plafonul de 250.000 euro al regimului microMicrointreprindere in 2025. Plafonul de 250.000 euro se verifica pe baza veniturilor de la 31 decembrie 2024Firmele trebuie sa depuna D700 pana pe 31 martie 2025 daca nu se incadreaza in plafonul micro de 250.000 euroDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaTaxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalUltimele articole
Doua impozite noi, introduse de autoritati. ANAF actualizeaza formularele 010, 013, 700 privind vectorul fiscalMicrointreprindere in 2025. Ponderea veniturilor din consultanta si/sau management se aplica la calculul plafonului de 250.000 euro?Impozitul pe dividende de 10% NU se aplica dividendelor distribuite INAINTE de 1 ianuarie 2025Impozitul pe constructiile speciale, reintrodus din 2025. Cine va avea aceasta obligatieMicrointreprindere in 2025: Plafonul se reduce la 250.000 euro de la 1 ianuarieArticole similare
Codul Fiscal, modificat prin Legea 254/2024. Din 1 ianuarie 2025 vor fi in vigoare schimbarileModificari aduse CODULUI FISCAL de OUG 13/2021- impozitul pe profit, impozitul pe venit, contributiile sociale obligatoriiANAF: Lista intalnirilor cu contribuabilii, in luna mai, in vederea indrumarii privind obligatiile fiscaleMFP modifica normele de aplicare a Codului fiscalPana la 1 iunie 2022 Codul Fiscal va fi MODIFICAT. Ce se intampla cu taxele si impoziteleUltimele articole
Proiect: ANAF va ELIMINA Declaratia Unica estimativa. Cine este vizatCodul Fiscal, modificat prin OUG 87/2024. Care sunt schimbarile aduse OUG 70/2024Prin Legea 192/2024 a fost aprobata o noua modificare in Codul Fiscal, aplicabila din 1 ianuarie 2025OUG 43/2024. TOATE modificarile fiscale aduse Codului Fiscal, explicate intr-un tabel comparativCodul Fiscal, modificat prin OUG 34/2024. Care sunt schimbarileSfaturi de la experti
Intrebare: Este obligatorie descarcarea facturilor emise pe numele sindicatului din e-Factura, avand in vedere ca sindicatul nu are activitate economica si nu este inregistrat la Registrul Comertului? Cum se procedeaza in caz afirmativ? Am...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Apartament detinut de angajator, pus la dispozitia salariatului
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit detine un apartament pe care decide sa-l ofere unui angajat spre folosinta in mod gratuit. Societatea achita toate utilitatile si cheltuielile de intretinere ale apartamentului. Trebuie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare
Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!
Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante
Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024
Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA